# BHXH cho giám đốc TNHH MTV: Có được trừ thuế TNDN 2025?

Source: Post ID 29912
Generated: 2026-09-29T22:09:24.643614

---

Tiền đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) cho giám đốc công ty TNHH một thành viên không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

## Tiền đóng BHXH cho giám đốc công ty TNHH một thành viên có được trừ khi tính [thuế TNDN](https://ancvietnam.com/category/thue-tndn/ "thuế TNDN")?

**Tóm tắt:** Tiền đóng bảo hiểm xã hội (BHXH) cho giám đốc công ty TNHH một thành viên không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng áp dụng thuế suất 15 %, còn trên 3 tỷ đến 50 tỷ áp dụng 17 %. Giám đốc là người sở hữu công ty không phải nộp thuế TNCN cho khoản lương, BHXH vì không được xem là thu nhập chịu thuế.

**Thông tin quan trọng:**

- Thuế suất doanh nghiệp và ảnh hưởng của chi phí không được trừ
  Doanh thu năm (VNĐ)Thuế suất TNDN ≤ 3 tỷ15 % > 3 tỷ – ≤ 50 tỷ17 % > 50 tỷ20 %
  Đối với công ty TNHH một thành viên có doanh thu không quá 3 tỷ đồng, mức thuế suất áp dụng là 15 % (Điều 10 Luật [Thuế TNDN](https://ancvietnam.com/dich-vu/thue-thu-nhap-doanh-nghiep/ "thuế TNDN") 2025)
- • Doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng áp dụng thuế suất 15 %

**Chi phí:** 3 tỷ

Doanh nghiệp thường đặt câu hỏi: **"Nếu công ty đóng BHXH cho giám đốc, khoản chi này có được tính vào chi phí hợp lệ để giảm thuế TNDN không?"** Theo *Điểm h khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025*, tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công (bao gồm cả bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) của chủ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ **không được trừ** khi xác định thu nhập chịu thuế.

[![Infographic: BHXH cho giám đốc TNHH MTV: Có được trừ thuế TNDN 2025?](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/09/infographic-bhxh-cho-giam-doc-tnhh-mtv-co-duoc-tru-t-1790694537.png)](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/09/infographic-bhxh-cho-giam-doc-tnhh-mtv-co-duoc-tru-t-1790694537.png?utm_source=infographic&utm_medium=viral&utm_campaign=BHXH+cho+gi%C3%A1m+%C4%91%E1%BB%91c+TNHH+MTV%3A+C%C3%B3+%C4%91%C6%B0%E1%BB%A3c+tr%E1%BB%AB+thu%E1%BA%BF+TNDN+2025%3F)

Infographic — BHXH cho giám đốc TNHH MTV: Có được trừ thuế TNDN 2025?

**💡 Lưu ý:** Dù giám đốc không nhận lương thực tế, việc công ty đóng BHXH vẫn được xem là khoản chi có tính chất tiền lương, tiền công và sẽ không được trừ.

Hướng dẫn của Sở Thuế TP.Hồ Chí Minh (câu hỏi 20883) xác nhận lại quan điểm này: "Tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương, tiền công (bao gồm cả khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế) của chủ công ty TNHH một thành viên không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN."

**🚨 Cảnh báo:** Nếu doanh nghiệp kê khai sai và trừ khoản BHXH này, cơ quan thuế có thể điều chỉnh lại thuế TNDN và áp dụng phạt theo quy định.

## Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để xác định chi phí không được trừ

- Hợp đồng lao động (nếu có) giữa công ty và giám đốc.
- Biên bản quyết định bổ nhiệm giám đốc và mức lương (kể cả khi không trả lương).
- Phiếu đóng BHXH, BHYT, BHTN của giám đốc (bản sao).
- Chứng từ kế toán ghi nhận chi phí BHXH (sổ chi phí, sổ cái).
- Biên bản họp hội đồng quản trị (nếu có) quyết định mức đóng BHXH.

## Quy trình kiểm tra và ghi nhận chi phí BHXH trong sổ kế toán

1. **Kiểm tra tính hợp pháp của khoản chi:** Xác định xem khoản BHXH có thuộc danh mục "tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công" hay không.
2. **Ghi nhận vào sổ chi phí:** Nếu là chi phí không được trừ, ghi nhận vào tài khoản *642 – Chi phí không được trừ* (theo chuẩn mực kế toán Việt Nam).
3. **Đánh dấu trong tờ khai TNDN:** Khi lập tờ khai thuế TNDN, mục "Chi phí không được trừ" phải khai rõ số tiền BHXH đã đóng.
4. **Kiểm tra lại sau quyết toán:** Đảm bảo số tiền đã khai trùng khớp với chứng từ thực tế; nếu có sai lệch, điều chỉnh trước khi nộp quyết toán.

Thời gian thực hiện mỗi bước thường không quá 2‑3 ngày làm việc nếu hồ sơ đã chuẩn bị đầy đủ.

## Thuế suất doanh nghiệp và ảnh hưởng của chi phí không được trừ

| Doanh thu năm (VNĐ) | Thuế suất TNDN |
| --- | --- |
| ≤ 3 tỷ | 15 % |
| > 3 tỷ – ≤ 50 tỷ | 17 % |
| > 50 tỷ | 20 % |

Đối với công ty TNHH một thành viên có doanh thu không quá 3 tỷ đồng, mức thuế suất áp dụng là **15 %** (Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025). Khi khoản BHXH của giám đốc không được trừ, doanh nghiệp sẽ tính thu nhập chịu thuế cao hơn số tiền này, dẫn đến mức thuế phải nộp tăng tương ứng.

## Câu hỏi thường gặp (FAQ)

### 1. Công ty có thể khấu trừ phần BHXH của giám đốc nếu giám đốc không nhận lương thực tế?

Theo quy định tại Điểm h khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025, dù giám đốc không nhận lương, khoản BHXH vẫn được xem là chi phí có tính chất tiền lương, tiền công và **không được trừ** khi tính thuế TNDN.

### 2. Nếu công ty đã trừ BHXH của giám đốc trong tờ khai TNDN, hậu quả sẽ ra sao?

Cơ quan thuế sẽ điều chỉnh lại tờ khai, tính lại thu nhập chịu thuế và áp dụng phạt theo *Nghị định 320/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 320/2025/N)Đ-CP* (điểm d khoản 8 Điều 10) vì đã khai sai khoản chi không được trừ.

### 3. Giám đốc công ty TNHH một thành viên có phải nộp thuế TNCN cho khoản BHXH không?

Không. Tiền lương, tiền công và các khoản bảo hiểm xã hội của giám đốc (là chủ sở hữu) không được xem là thu nhập chịu thuế TNCN, vì không thuộc danh mục "thu nhập từ tiền lương, tiền công" theo Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025.

## Tóm tắt và bước tiếp theo

• Tiền đóng BHXH cho giám đốc công ty TNHH một thành viên **không được trừ** khi tính thuế TNDN.  
• Doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng áp dụng thuế suất 15 %.  
• Giám đốc không phải quyết toán thuế TNCN cho khoản BHXH vì không được coi là thu nhập chịu thuế.  
• Đảm bảo hồ sơ, ghi nhận đúng khoản chi không được trừ để tránh điều chỉnh và phạt.

Nếu doanh nghiệp của bạn cần hỗ trợ kiểm tra tính hợp lệ của các khoản chi hoặc chuẩn bị tờ khai thuế TNDN, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.

Đội ngũ ANC Việt Nam
Chuyên viên Kế toán Thuế

Chứng chỉ hành nghề Kế toán
Chứng chỉ Đại lý Thuế

Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật

[LinkedIn](https://www.linkedin.com/company/ancvietnam)

### Bài viết liên quan

- [Ai phải điều chỉnh hóa đơn khi trả lại hàng? Hướng dẫn chi…](https://ancvietnam.com/2026/09/29/ai-phai-dieu-chinh-hoa-don-khi-tra-lai-hang-huong-dan-chi-ti/)
- [Kế toán trưởng: Phụ cấp chức vụ hay phụ cấp trách nhiệm?…](https://ancvietnam.com/2026/09/29/ke-toan-truong-phu-cap-chuc-vu-hay-phu-cap-trach-nhiem-2025/)

### 💬 Cần tư vấn về chủ đề này?

Đội ngũ **ANC Việt Nam** — 10 năm tư vấn thuế & kế toán cho hàng nghìn doanh nghiệp — sẵn sàng rà soát chứng từ, hạch toán và hồ sơ khai thuế cho trường hợp cụ thể của bạn.

[📩 Liên hệ tư vấn](https://ancvietnam.com/lien-he/?utm_source=blog&utm_medium=cta&utm_campaign=anc_cta)
[💬 Nhắn Zalo](https://zalo.me/ancvietnam)
[📞 0942 597 477](tel:0942597477)
[Xem dịch vụ Kế toán — Thuế →](https://ancvietnam.com/2021/04/13/dich-vu-ke-toan/)

Hoặc inbox [Facebook ANC Việt Nam](https://www.facebook.com/ancvietnam) — phản hồi trong giờ hành chính.

📋

**Tải checklist miễn phí**
 — 15 điểm rà soát trước khi nộp quyết toán TNDN & GTGT (PDF 1 trang)

[⬇ Tải checklist](https://ancvietnam.com/lien-he/?utm_source=blog&utm_medium=leadmagnet&utm_campaign=checklist15#form)