# Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026: 3 thay đổi quan trọng doanh nghiệp cần biết

Source: Post ID 23474
Generated: 2026-09-26T05:10:31.313728

---

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ 2026, mang đến nhiều cập nhật quan trọng về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN tại Việt Nam.

## Chi phí được trừ khi tính [thuế TNDN](https://ancvietnam.com/category/thue-tndn/ "thuế TNDN") bao gồm những khoản nào năm 2026?

**Tóm tắt:** Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ 2026, mang đến nhiều cập nhật quan trọng về chi phí được trừ khi tính thuế TNDN tại Việt Nam. Doanh nghiệp cần đảm bảo các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, có đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, và tuân thủ các quy định mới về chi phí bổ sung cho R&D, giảm phát thải, tài trợ. Bài viết này sẽ làm rõ các điều kiện, cách xác định thu nhập tính thuế và quy định chuyển lỗ để doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và tránh các sai sót không đáng có.

**Thông tin quan trọng:**

- Trong đó, có 800 triệu đồng chi phí Nghiên cứu và Phát triển (R&D) được hưởng ưu đãi bổ sung 50% (tức là được trừ thêm 50% của 800 triệu đồng)
- 000 VNĐ x 50% = 400
- 000 VNĐ Xác định thuế TNDN phải nộp (giả sử thuế suất 20%): 6
- 000 VNĐ x 20% = 1

**Chi phí:** 15 tỷ

Từ ngày 01/01/2026, Luật Thuế thu nhập (Income Taxes, IAS 12) [doanh nghiệp](https://ancvietnam.com/category/doanh-nghiep/ "doanh nghiệp") (TNDN) 2025 chính thức có hiệu lực, mang đến những thay đổi đáng kể trong việc xác định chi phí được trừ – yếu tố then chốt ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế của hàng triệu doanh nghiệp tại Việt Nam. Quy định mới này không chỉ làm rõ hơn các điều kiện về hóa đơn, chứng từ mà còn mở rộng danh mục các khoản chi được trừ, đặc biệt khuyến khích các hoạt động trọng yếu (Materiality, ISA 320) như nghiên cứu và phát triển, chuyển đổi số và bảo vệ môi trường. Các doanh nghiệp đang hoạt động tại khu vực Long Biên, Hà Nội nói riêng và cả nước nói chung cần đặc biệt lưu tâm đến những điều chỉnh này để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích thuế.

[![Infographic: Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026: 3 thay đổi quan trọng doanh nghiệp cần biết](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/09/infographic-chi-phi-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-2026-1790374197.png)

Infographic — Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026: 3 thay đổi quan trọng doanh nghiệp cần](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/09/infographic-chi-phi-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-2026-1790374197.png?utm_source=infographic&utm_medium=viral&utm_campaign=Chi+ph%C3%AD+%C4%91%C6%B0%E1%BB%A3c+tr%E1%BB%AB+khi+t%C3%ADnh+thu%E1%BA%BF+TNDN+2026%3A+3+thay+%C4%91%E1%BB%95i+quan+tr%E1%BB%8Dng+doanh+nghi%E1%BB%87p+c%E1%BA%A7n+bi%E1%BA%BFt)

Vậy, những quy định mới này là gì, áp dụng từ khi nào và đối tượng nào sẽ bị ảnh hưởng? Luật Thuế TNDN 2025 sẽ tác động đến tất cả các doanh nghiệp hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam, yêu cầu họ phải rà soát lại toàn bộ quy trình hạch toán chi phí để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích thuế.

## Các điều kiện chung để chi phí được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025

Căn cứ vào khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Corporate Income Tax, CIT) 2025, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế (Taxable Income) nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây, ngoại trừ các khoản chi không được trừ theo quy định của pháp luật:

- **Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp:** Đây là nguyên tắc cơ bản nhất, đảm bảo rằng mọi chi phí được trừ phải có mối liên hệ trực tiếp hoặc gián tiếp với việc tạo ra doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. Đặc biệt, quy định mới còn bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển (Research and Development, R&D) của doanh nghiệp. Điều này thể hiện sự khuyến khích mạnh mẽ của Nhà nước đối với đổi mới sáng tạo.
- **Khoản chi thực tế phát sinh khác:** Luật 2025 đã bổ sung và làm rõ nhiều khoản chi đặc thù, phản ánh các ưu tiên phát triển kinh tế - xã hội của Việt Nam. Các khoản chi này bao gồm:
  - Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định của pháp luật.
  - Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp.
  - Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định của pháp luật, nhằm nâng cao chất lượng nguồn nhân lực.
  - Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.
  - Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số. Đây là điểm mới quan trọng, khuyến khích doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động xã hội và phát triển công nghệ.
  - Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
  - Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.
  - Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt (Special Control), ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc (Mandatory Transfer) theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng.
  - Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.
  - Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
  - Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính (Greenhouse Gas Emission Reduction) nhằm trung hòa các-bon và Net Zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là quy định mới, thể hiện cam kết của Việt Nam trong ứng phó với biến đổi khí hậu.
  - Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
- **Các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật:** Trừ các trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Điều kiện này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tuân thủ quy định về hóa đơn, chứng từ (Invoices and Documents) và phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, nhằm tăng cường minh bạch và chống thất thu thuế.

**💡 Lưu ý:** Để đảm bảo các khoản chi phí được trừ hợp lệ, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ gốc và các tài liệu liên quan, đặc biệt là đối với các khoản chi phí đặc thù như R&D hay tài trợ, cũng như các khoản chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính.

## Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025

Căn cứ vào Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, việc xác định thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế được thực hiện theo các công thức sau:

**1. Xác định Thu nhập tính thuế:**

**Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định**

**2. Xác định Thu nhập chịu thuế:**

**Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)**

Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế, thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động. Đặc biệt, nếu có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ, doanh nghiệp được phép bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản).

## Ví dụ minh họa cách xác định chi phí được trừ và thuế TNDN

Giả sử Công ty B hoạt động tại Việt Nam có các số liệu trong kỳ tính thuế (Tax Period) năm 2026 như sau:

- Doanh thu (Revenue) từ hoạt động sản xuất, kinh doanh: 15 tỷ đồng.
- Tổng chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: 9 tỷ đồng.
- Trong đó, có 800 triệu đồng chi phí Nghiên cứu và Phát triển (R&D) được hưởng ưu đãi bổ sung 50% (tức là được trừ thêm 50% của 800 triệu đồng).
- Các khoản thu nhập khác (Other Income): 700 triệu đồng.
- Thu nhập được miễn thuế (Exempt Income): 300 triệu đồng.

**Cách tính:**

1. **Xác định chi phí R&D được trừ bổ sung:**  
    800.000.000 VNĐ x 50% = 400.000.000 VNĐ
2. **Tổng chi phí được trừ:**  
    9.000.000.000 VNĐ (chi phí thực tế) + 400.000.000 VNĐ (chi phí R&D bổ sung) = 9.400.000.000 VNĐ
3. **Xác định thu nhập chịu thuế:**  
    15.000.000.000 VNĐ (Doanh thu) - 9.400.000.000 VNĐ (Tổng chi phí được trừ) + 700.000.000 VNĐ (Thu nhập khác) = 6.300.000.000 VNĐ
4. **Xác định thu nhập tính thuế:**  
    6.300.000.000 VNĐ (Thu nhập chịu thuế) - 300.000.000 VNĐ (Thu nhập được miễn thuế) = 6.000.000.000 VNĐ
5. **Xác định thuế TNDN phải nộp (giả sử thuế suất 20%):**  
    6.000.000.000 VNĐ x 20% = 1.200.000.000 VNĐ

Vậy, trong kỳ tính thuế năm 2026, Công ty B sẽ phải nộp 1.2 tỷ đồng thuế TNDN.

## Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp tại Hà Nội

Việc nắm vững và áp dụng đúng các quy định về chi phí được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025 là vô cùng quan trọng đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là các đơn vị hoạt động tại các khu vực kinh tế sôi động như Long Biên, Hà Nội. Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần:

- Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn chi tiết từ Cục Thuế Hà Nội và Chi cục Thuế Long Biên.
- Rà soát và điều chỉnh hệ thống kế toán, quy trình hạch toán chi phí để phù hợp với quy định mới, đặc biệt là các khoản chi phí đặc thù như R&D, chuyển đổi số, và các khoản tài trợ.
- Đảm bảo đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và tuân thủ quy định về thanh toán không dùng tiền mặt cho tất cả các khoản chi phí.
- Tham vấn ý kiến chuyên gia thuế hoặc các công ty tư vấn kế toán uy tín để được hỗ trợ kịp thời trong quá trình chuyển đổi và áp dụng luật mới.

Việc chủ động chuẩn bị sẽ giúp doanh nghiệp tránh được những rủi ro về thuế và tận dụng tối đa các ưu đãi mà Luật Thuế TNDN 2025 mang lại, góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp và nền kinh tế.

| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
| --- | --- | --- |
| Trọng yếu | Materiality | ISA 320 |
| Thuế thu nhập | Income Taxes | IAS 12 |

Đội ngũ ANC Việt Nam
Chuyên viên Kế toán Thuế

Chứng chỉ hành nghề Kế toán
Chứng chỉ Đại lý Thuế

Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật

[LinkedIn](https://www.linkedin.com/company/ancvietnam)

### Bài viết liên quan

- [Quy trình 5Q](https://ancvietnam.com/quy-trinh-5q-ke-toan-thue/)

### Bài viết liên quan

- [Làm thêm giờ 2026: Doanh nghiệp bị phạt 10 triệu không báo c](https://ancvietnam.com/2026/09/26/lam-them-gio-2026-doanh-nghiep-bi-phat-10-trieu-khong-bao-cao/)
- [Hoàn thuế GTGT 2026: 8 trường hợp và hướng dẫn chi tiết](https://ancvietnam.com/2026/09/26/hoan-thue-gtgt-2026-8-truong-hop-va-huong-dan-chi-tiet/)