# Doanh nghiệp xuất khẩu 100%: Khi nào được khấu trừ thuế GTGT? 2025

Source: Post ID 23373
Generated: 2026-09-25T11:10:32.044934

---

Doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu 100% tại Việt Nam có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu khoản thuế này phục vụ hoạt động xuất khẩu chịu thuế suất 0% và được hạch toán riêng.

## [Doanh nghiệp](https://ancvietnam.com/category/doanh-nghiep/ "Doanh nghiệp") xuất khẩu 100% có được khấu trừ [thuế GTGT](https://ancvietnam.com/category/thue-gtgt/ "thuế GTGT") đầu vào? – Giải đáp ngay

**Tóm tắt:** Doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu 100% tại Việt Nam có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu khoản thuế này phục vụ hoạt động xuất khẩu chịu thuế suất 0% và được hạch toán riêng. Nếu thuế đầu vào dùng cho hoạt động không chịu thuế, doanh nghiệp không được khấu trừ và phải chịu mức phạt theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Bài viết cung cấp cơ sở pháp lý, quy trình hạch toán, ví dụ tính toán và cách xử lý sai sót.

**Thông tin quan trọng:**

- Doanh nghiệp xuất khẩu 100% có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào? – Giải đáp ngay
  Bạn có biết rằng hơn 70% doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu tại Việt Nam vẫn còn băn khoăn về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Câu hỏi then chốt là: Liệu doanh nghiệp chỉ bán hàng xuất khẩu 100% có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không? Câu trả lời phụ thuộc vào cách doanh nghiệp hạch toán, nguồn gốc của thuế đầu vào và việc áp dụng mức thuế suất 0% cho xuất khẩu
- Đồng thời, Khoản 12 và 16, Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết rằng:
  Hàng không chịu thuế GTGT không được khấu trừ, trừ khi áp dụng mức thuế suất 0% theo khoản 1, Điều 9 Luật GTGT
- Vì vậy, doanh nghiệp xuất khẩu 100% vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:
  Thuế đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu (được tính thuế suất 0%)
- Bước 2: Phân loại doanh thu – Ghi nhận doanh thu chịu thuế (đầu ra xuất khẩu 0%) và doanh thu không chịu thuế (nếu có)
- Bước 4: Tính tỷ lệ khấu trừ (nếu cần) – tỷ lệ khấu trừ = (Doanh thu chịu thuế) / (Tổng doanh thu) Ví dụ: Công ty X có doanh thu xuất khẩu 10 tỷ đồng (0% thuế) và không có doanh thu nội địa

**Chi phí:** 10 tỷ

Bạn có biết rằng **hơn 70% doanh nghiệp sản xuất xuất khẩu tại Việt Nam** vẫn còn băn khoăn về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào? Câu hỏi then chốt là: *Liệu doanh nghiệp chỉ bán hàng xuất khẩu 100% có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?* Câu trả lời phụ thuộc vào cách doanh nghiệp hạch toán, nguồn gốc của thuế đầu vào và việc áp dụng mức thuế suất 0% cho xuất khẩu.

![Infographic: Doanh nghiệp xuất khẩu 100%: Khi nào được khấu trừ thuế GTGT? 2025](https://ancvietnam.com/wp-content/uploads/2026/09/infographic-khau-tru-thue-gtgt-cho-doanh-nghiep-xuat-1790309371.png)

Infographic — Doanh nghiệp xuất khẩu 100%: Khi nào được khấu trừ thuế GTGT? 2025

## Cơ sở pháp lý: Điều 5 Luật GTGT 2024 và Nghị định 181/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 181/2025/N)Đ-CP

Theo **Khoản 20, Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024**, các loại hàng hóa, dịch vụ sau không chịu thuế GTGT: hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, nguyên liệu nhập khẩu dùng cho sản xuất, gia công hàng xuất khẩu theo hợp đồng với bên nước ngoài, và giao dịch giữa các khu phi thuế quan.

Đồng thời, **Khoản 12 và 16, Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP** quy định chi tiết rằng:

- Hàng không chịu thuế GTGT không được khấu trừ, trừ khi áp dụng mức thuế suất 0% theo khoản 1, Điều 9 Luật GTGT.
- Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng không chịu thuế nếu không đáp ứng điều kiện trên.

Quy định này được sửa đổi một phần bởi **Khoản 1, Điều 3 Nghị định 144/2026/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 144/2026/N)Đ-CP**, nhưng nguyên tắc cơ bản vẫn giữ nguyên: *khấu trừ chỉ được thực hiện cho phần thuế đầu vào liên quan tới hoạt động chịu thuế GTGT.*

**💡 Lưu ý:** Doanh nghiệp phải xác định rõ ràng doanh thu chịu thuế và không chịu thuế trong kỳ tính thuế để tính tỷ lệ khấu trừ.

## Khi nào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho doanh nghiệp xuất khẩu toàn phần

Điều 23, Khoản a, Điều 2 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định rằng:

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng chịu thuế và không chịu thuế chỉ được khấu trừ phần liên quan tới hoạt động chịu thuế.
- Nếu không thể hạch toán riêng, doanh nghiệp phải tính tỷ lệ khấu trừ dựa trên **tỷ lệ % doanh thu chịu thuế / tổng doanh thu** trong kỳ.

Vì vậy, doanh nghiệp xuất khẩu 100% vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu:

1. Thuế đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu (được tính thuế suất 0%).
2. Doanh nghiệp hạch toán riêng phần thuế đầu vào liên quan tới hoạt động không chịu thuế và không khấu trừ phần đó.

Ngược lại, nếu thuế đầu vào dùng cho hoạt động không chịu thuế (ví dụ: tiêu thụ nội địa), phần thuế đó sẽ không được khấu trừ.

## Các bước thực hiện khấu trừ và hạch toán riêng – Hướng dẫn chi tiết

Để đảm bảo khấu trừ hợp pháp, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

- **Bước 1: Xác định nguồn gốc thuế GTGT đầu vào** – Kiểm tra hóa đơn mua hàng, dịch vụ, tài sản cố định, xác định xem chúng có phục vụ cho hoạt động xuất khẩu hay không.
- **Bước 2: Phân loại doanh thu** – Ghi nhận doanh thu chịu thuế (đầu ra xuất khẩu 0%) và doanh thu không chịu thuế (nếu có).
- **Bước 3: Hạch toán riêng** – Đối với mỗi loại thuế đầu vào, ghi sổ tài khoản `1331 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ` và `1332 – Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ`. Nếu không thể hạch toán riêng, áp dụng công thức tỷ lệ.
- **Bước 4: Tính tỷ lệ khấu trừ (nếu cần)** –

  ```
  tỷ lệ khấu trừ = (Doanh thu chịu thuế) / (Tổng doanh thu)
  ```

  Ví dụ: Công ty X có doanh thu xuất khẩu 10 tỷ đồng (0% thuế) và không có doanh thu nội địa. Tỷ lệ = 10/10 = 100%, do đó toàn bộ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- **Bước 5: Kê khai và nộp thuế** – Điền vào mẫu **ĐK-01/GTGT** (hoặc khai thuế điện tử) và nộp số thuế GTGT phải nộp (nếu có) hoặc yêu cầu hoàn thuế.

Đối với doanh nghiệp có **hoạt động tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu**, cần lưu giữ chứng từ chứng minh rằng hàng nhập khẩu được sử dụng cho xuất khẩu. Các chứng từ này bao gồm hợp đồng xuất khẩu, giấy tờ hải quan, và chứng từ vận chuyển.

**⏰ Hạn nộp:** Doanh nghiệp phải khai và nộp thuế GTGT cho mỗi kỳ (hàng tháng hoặc hàng quý) trước ngày 20 của tháng kế tiếp (đối với khai thuế hàng tháng) hoặc ngày 20 của tháng thứ ba (đối với khai thuế hàng quý).

## Mức phạt và những lỗi thường gặp khi khấu trừ sai

Việc khấu trừ sai thuế GTGT đầu vào có thể dẫn đến các hình phạt nặng nề theo **Khoản 6, Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP**:

- **Sai sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn** – Doanh nghiệp phải khai bổ sung trong kỳ phát sinh, nộp thêm số thuế còn thiếu và trả tiền phạt chậm nộp (nếu có).
- **Sai sót làm giảm số thuế phải nộp** – Doanh nghiệp khai bổ sung, nhưng chỉ điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.

Trong trường hợp phát hiện sai sót **sau khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra**, doanh nghiệp sẽ phải chịu thêm tiền phạt hành chính theo mức 0,1% – 0,3% giá trị thuế chưa nộp, tùy theo mức độ vi phạm.

**⚠️ Mức phạt:** Phạt tiền hành chính từ 0,1% đến 0,3% số thuế GTGT chưa nộp, cộng thêm tiền lãi chậm nộp theo lãi suất ngân hàng hiện hành.

Những lỗi thường gặp bao gồm:

- Không hạch toán riêng phần thuế đầu vào không được khấu trừ.
- Áp dụng tỷ lệ khấu trừ sai do tính sai tổng doanh thu.
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc không có chứng từ hải quan cho hàng tạm nhập khẩu.

| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
| --- | --- | --- |
| Khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Input VAT deduction | Điều 23, Nghị định 181/2025/NĐ-CP |
| Hàng không chịu thuế | Non‑taxable goods | Khoản 20, Điều 5 Luật GTGT 2024 |
| Tỷ lệ phân bổ | Allocation rate | Điều 23, Nghị định 181/2025/NĐ-CP |
| Hóa đơn không hợp pháp | Invalid Đội ngũ ANC Việt Nam Chuyên viên Kế toán Thuế Chứng chỉ hành nghề Kế toán Chứng chỉ Đại lý Thuế  Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật [LinkedIn](https://www.linkedin.com/company/ancvietnam)  Bài viết liên quan  - [Quy trình 5Q](https://ancvietnam.com/quy-trinh-5q-ke-toan-thue/)  Bài viết liên quan  - [Giảm 30% Thuế TNCN, TNDN 2026: Hướng dẫn tải dự thảo Nghị đị](https://ancvietnam.com/2026/09/25/giam-30-thue-tncn-tndn-2026-huong-dan-tai-du-thao-nghi-dinh-va-khai-bao-chi-tiet/) - [Công văn 7076/CT‑PC 2026: Hướng dẫn chi tiết hỗ trợ hộ kinh](https://ancvietnam.com/2026/09/25/cong-van-7076-ct-pc-2026-huong-dan-chi-tiet-ho-tro-ho-kinh-doanh-mien-phi-hoa-don-dien-tu-12-thang/) |