# Lập hóa đơn cho thuê tài chính 2026: Hướng dẫn theo NĐ 254

Source: Post ID 23249
Generated: 2026-09-24T17:13:33.733540

---

Theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, tổ chức cho thuê tài chính phải lập hóa đơn điện tử với thuế suất 10% (không được giảm thuế).

## Tại sao việc lập hóa đơn cho thuê tài chính theo Nghị định 254/2026/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 254/2026/N)Đ-CP lại quan trọng?

**Tóm tắt:** Theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, tổ chức cho thuê tài chính phải lập hóa đơn điện tử với thuế suất 10% (không được giảm thuế). Khi chuyển giao một lần toàn bộ thuế GTGT đầu vào, hóa đơn cần ghi ký hiệu “CTTC” và tách biệt giá trị dịch vụ với thuế GTGT của tài sản. Bài viết hướng dẫn chi tiết cách lập hóa đơn và các trường hợp phân bổ thuế.

**Thông tin quan trọng:**

- Tại sao việc lập hóa đơn cho thuê tài chính theo Nghị định 254/2026/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 254/2026/N)Đ-CP lại quan trọng?
  Hơn 80% các tranh chấp về thuế giá trị gia tăng (VAT) trong lĩnh vực tài chính thường bắt nguồn từ việc lập hóa đơn không đúng quy định
- Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, dịch vụ cho thuê tài chính không thuộc nhóm chịu thuế suất 0% hay 5%, do đó mức thuế suất áp dụng là 10%
- Tuy nhiên, theo Nghị định 174/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 174/2025/N)Đ-CP về chính sách giảm thuế GTGT, hầu hết hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% được giảm thuế
- Do đó, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT với mức 10% đầy đủ
- Loại dịch vụ Thuế suất GTGT Được giảm thuế theo NĐ 174/2025? Mức thuế thực tế Cho thuê tài chính 10% Không 10% Cho thuê tài sản thông thường 10% Có (tùy loại) 8% hoặc 10% Dịch vụ tài chính khác 10% Không 10%
  Ví dụ tính toán: Công ty A cho thuê tài chính một máy móc có giá trị 2 tỷ đồng (chưa thuế), thuế GTGT đầu vào là 200 triệu đồng

**Chi phí:** 2 tỷ

Hơn 80% các tranh chấp về thuế giá trị gia tăng (VAT) trong lĩnh vực tài chính thường bắt nguồn từ việc lập hóa đơn không đúng quy định. Tại Việt Nam, hoạt động cho thuê tài chính (Financial Leasing) có đặc thù riêng so với cho thuê tài sản thông thường, đòi hỏi người nộp thuế phải tuân thủ chặt chẽ các quy định mới nhất. Nếu doanh nghiệp không nắm rõ cách thể hiện [thuế GTGT](https://ancvietnam.com/category/thue-gtgt/ "thuế GTGT") đầu vào trên hóa đơn, nguy cơ bị cơ quan thuế địa phương truy thu hoặc phạt vi phạm hành chính là rất cao.

Theo điểm g khoản 3 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, tổ chức cho thuê tài chính khi cho thuê tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bắt buộc phải lập [hóa đơn điện tử](https://ancvietnam.com/category/hoa-don-dien-tu/ "hóa đơn điện tử"). Đặc biệt, quy định này làm rõ cách xử lý khi tổ chức cho thuê chuyển giao một lần toàn bộ số thuế GTGT trên hóa đơn tài sản mua cho thuê tài chính cho bên đi thuê. Đây là điểm mới cần được kế toán viên và chủ doanh nghiệp đặc biệt lưu ý để tránh sai sót trong kê khai.

## Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị khi lập hóa đơn cho thuê tài chính

Để lập hóa đơn đúng quy định, doanh nghiệp cần đảm bảo các điều kiện về đối tượng chịu thuế và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ. Dưới đây là checklist các yếu tố cần kiểm tra trước khi phát hành hóa đơn:

- **Tài sản cho thuê:** Phải thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- **Hợp đồng cho thuê tài chính:** Cần thể hiện rõ giá trị tài sản, thời hạn thuê và phương thức thanh toán.
- **Hóa đơn gốc của tài sản:** Hóa đơn mua tài sản để cho thuê phải hợp lệ, thể hiện rõ thuế GTGT đầu vào.
- **Thông tin bên đi thuê:** Mã số thuế, địa chỉ, và thông tin thanh toán chính xác.
- **Phần mềm hóa đơn điện tử:** Phải kết nối với cơ quan thuế và có chức năng ghi nhận ký hiệu đặc thù “CTTC”.

Việc chuẩn bị hồ sơ kỹ lưỡng giúp quá trình đối chiếu chứng từ với cơ quan thuế diễn ra thuận lợi, tránh tình trạng bị yêu cầu giải trình bổ sung làm chậm tiến độ công việc kế toán.

## Quy trình 4 bước lập hóa đơn cho thuê tài chính đúng chuẩn Nghị định 254/2026 (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 254/2026)

Quy trình lập hóa đơn cho thuê tài chính cần được thực hiện theo các bước cụ thể sau để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật:

1. **Xác định phương thức chuyển giao thuế GTGT:** Kiểm tra xem tổ chức cho thuê có chuyển giao một lần toàn bộ thuế GTGT đầu vào cho bên thuê hay không. Nếu có, áp dụng quy định tại điểm g.2 khoản 3 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
2. **Điền nội dung mô tả dịch vụ:** Trên hóa đơn, phần mô tả hàng hóa/dịch vụ phải ghi rõ: “Thanh toán dịch vụ cho thuê tài chính và thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính” hoặc “Thanh toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính”.
3. **Thể hiện giá trị tiền hàng:** Cột “Tiền hàng” chỉ thể hiện giá trị dịch vụ cho thuê tài chính (không bao gồm thuế GTGT của tài sản). Đây là điểm khác biệt lớn so với hóa đơn bán hàng thông thường.
4. **Ghi nhận thuế suất và tiền thuế:** Cột “Thuế suất” phải thể hiện ký hiệu “CTTC”. Cột “Tiền thuế GTGT” thể hiện bằng số tiền thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính.

**💡 Lưu ý:** Việc ghi ký hiệu “CTTC” giúp cơ quan thuế nhận diện ngay đây là giao dịch cho thuê tài chính có chuyển giao thuế đầu vào, tránh nhầm lẫn với các giao dịch dịch vụ thông thường khác.

## Mức thuế suất GTGT và chi phí thuế thực tế doanh nghiệp cần biết

Nhiều kế toán viên thường nhầm lẫn về mức thuế suất áp dụng cho dịch vụ cho thuê tài chính. Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, dịch vụ cho thuê tài chính không thuộc nhóm chịu thuế suất 0% hay 5%, do đó mức thuế suất áp dụng là 10%.

Tuy nhiên, theo Nghị định 174/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 174/2025/N)Đ-CP về chính sách giảm thuế GTGT, hầu hết hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% được giảm thuế. Nhưng, dịch vụ cho thuê tài chính (mã HS 6491000) được liệt kê trong Phụ lục I của Nghị định này, thuộc nhóm **không được giảm thuế GTGT**. Do đó, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT với mức 10% đầy đủ.

| Loại dịch vụ | Thuế suất GTGT | Được giảm thuế theo NĐ 174/2025? | Mức thuế thực tế |
| --- | --- | --- | --- |
| Cho thuê tài chính | 10% | Không | 10% |
| Cho thuê tài sản thông thường | 10% | Có (tùy loại) | 8% hoặc 10% |
| Dịch vụ tài chính khác | 10% | Không | 10% |

**Ví dụ tính toán:** Công ty A cho thuê tài chính một máy móc có giá trị 2 tỷ đồng (chưa thuế), thuế GTGT đầu vào là 200 triệu đồng. Khi lập hóa đơn thu tiền lần đầu, Công ty A thể hiện: Tiền hàng = Giá trị dịch vụ cho thuê (giả sử là 500 triệu đồng), Thuế suất = CTTC, Tiền thuế GTGT = 200 triệu đồng (thuế đầu vào của tài sản). Tổng tiền thanh toán = 500 + 200 = 700 triệu đồng.

**🚨 Cảnh báo:** Nếu doanh nghiệp ghi sai thuế suất (ví dụ ghi 10% thay vì CTTC) hoặc không tách biệt giá trị dịch vụ và thuế đầu vào, hóa đơn sẽ bị coi là không hợp lệ, dẫn đến việc bên đi thuê không được khấu trừ thuế và bên cho thuê phải nộp phạt.

## Các trường hợp phải phân bổ thuế GTGT theo Nghị định 252/2026 (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 252/2026)

Bên cạnh việc lập hóa đơn, doanh nghiệp cho thuê tài chính cũng cần lưu ý các quy định về phân bổ thuế GTGT. Theo điểm a khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 252/2026/N)Đ-CP, người nộp thuế phải thực hiện phân bổ thuế GTGT trong các trường hợp sau:

- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
- Hoạt động xây dựng có giá trị công trình từ 01 tỷ đồng

  Đội ngũ ANC Việt Nam
  Chuyên viên Kế toán Thuế

  Chứng chỉ hành nghề Kế toán
  Chứng chỉ Đại lý Thuế

  Với 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và kế toán, tôi đã tư vấn cho hàng nghìn doanh nghiệp về các vấn đề thuế, kế toán và tuân thủ pháp luật

  [LinkedIn](https://www.linkedin.com/company/ancvietnam)

  ### Bài viết liên quan

  - [Quy trình 5Q](https://ancvietnam.com/quy-trinh-5q-ke-toan-thue/)

  ### Bài viết liên quan

  - [Nợ thuế Phú Thọ 2026: 313 DN bị công khai, mức phạt & c](https://ancvietnam.com/2026/09/24/no-thue-phu-tho-2026-313-dn-bi-cong-khai-muc-phat-cach-xu-ly/)
  - [Tổng hợp Luật Thuế 2026: 15 văn bản mới doanh nghiệp cần biế](https://ancvietnam.com/2026/09/24/tong-hop-luat-thue-2026-15-van-ban-moi-doanh-nghiep-can-biet/)