🎧 Nghe bài viết
Doanh nghiệp nước ngoài phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2026 tại Việt Nam khi có cơ sở thường trú hoặc khi không có cơ sở thường trú nhưng phát sinh thu
Khi nào doanh nghiệp nước ngoài phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam năm 2026?
Câu hỏi “công ty nước ngoài của chúng tôi có phải khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam hay không?” thường xuất hiện ngay khi doanh nghiệp bắt đầu phát sinh doanh thu từ thị trường Việt Nam. Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx) về người nộp thuế, doanh nghiệp nước ngoài thuộc diện nộp thuế TNDN khi rơi vào một trong hai nhóm sau:
- Có cơ sở thường trú tại Việt Nam — khi đó thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó.
- Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam.
Hai nhóm này được Nghị định tách thành bốn trường hợp cụ thể, tương ứng với phạm vi thu nhập phải nộp thuế như bảng dưới đây.
| Trường hợp | Thu nhập chịu thuế phải nộp |
|---|---|
| (1) Doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam | Thu nhập phát sinh tại Việt Nam và thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú |
| (2) Doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam | Thu nhập phát sinh tại Việt Nam không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú |
| (3) Doanh nghiệp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam | Thu nhập phát sinh tại Việt Nam |
| (4) Doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam (không gồm (1), (2)) cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua thương mại điện tử, nền tảng số | Thu nhập phát sinh tại Việt Nam |
Riêng trường hợp (4) được Nghị định quy định riêng: doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng không thuộc (1) và (2), đồng thời cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo hình thức kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số, thì nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Các loại cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài và cách xác định
Theo khoản 3 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx), “cơ sở thường trú” là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam. Các hình thức cơ sở thường trú bao gồm:
- Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam.
- Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp.
- Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hoặc tổ chức, cá nhân khác.
- Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài.
- Đại diện tại Việt Nam (có hoặc không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài) nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
- Nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số mà thông qua đó doanh nghiệp nước ngoài tiến hành cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam.
Cần phân biệt rõ hai dạng đại diện: đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài đương nhiên được coi là cơ sở thường trú; còn đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng vẫn được coi là cơ sở thường trú nếu thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đặt văn phòng điều hành, chi nhánh hoặc thuê đại lý phân phối tại Long Biên, Hà Nội cần đối chiếu danh mục trên trước khi xác định nghĩa vụ kê khai của mình, bởi chỉ một địa điểm nhỏ cũng có thể làm phát sinh tư cách cơ sở thường trú.
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 cho doanh nghiệp nước ngoài
Áp dụng khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx), số thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức:
| Số thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN |
|---|
Trong đó, doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu mà doanh nghiệp nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả chi phí do bên Việt Nam trả thay doanh nghiệp (nếu có).
Phương pháp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài thuộc các điểm b2, b3 và b4 khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx), trừ các trường hợp được quy định riêng tại khoản 2 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx).
Thuật ngữ chuyên ngành (Glossary)
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Cơ sở thường trú | Permanent Establishment | Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx), Điểm b khoản 1 Điều 2 |
| Thuế thu nhập doanh nghiệp | Corporate Income Tax (CIT) | Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx) |
| Doanh thu tính thuế | Taxable Revenue | Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx), Khoản 3 Điều 7 |
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Doanh nghiệp nước ngoài có cần khai thuế TNDN nếu chỉ bán hàng qua nền tảng Amazon mà không có văn phòng tại Việt Nam?
Đây là tình huống thuộc nhóm (3) — không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam. Việc có phải nộp thuế TNDN hay không phụ thuộc vào bản chất giao dịch: nếu khoản thu nhập được xác định là phát sinh tại Việt Nam thì doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo điểm b3 khoản 1 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx). Do đó, trước khi kê khai, doanh nghiệp nên rà soát hợp đồng, chứng từ và luồng thanh toán để xác định chính xác nguồn thu nhập.
Làm thế nào xác định một chi nhánh có phải là “cơ sở thường trú” hay không?
Cơ sở thường trú được xác định dựa trên việc doanh nghiệp nước ngoài thông qua một cơ sở sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam để tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Khoản 3 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx) liệt kê cụ thể các dạng: chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, mỏ, địa điểm khai thác tài nguyên; địa điểm xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; cơ sở cung cấp dịch vụ; đại lý; đại diện tại Việt Nam; nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số. Lưu ý, đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng vẫn có thể là cơ sở thường trú nếu thường xuyên thực hiện giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế của doanh nghiệp nước ngoài là bao nhiêu?
Bài viết không nêu con số cụ thể vì tỷ lệ này phụ thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ và được quy định tại Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx). Doanh nghiệp cần đối chiếu đúng nhóm ngành nghề, loại hình hoạt động của mình với danh mục tỷ lệ tương ứng trong Thông tư, đồng thời kiểm tra các trường hợp được quy định riêng tại khoản 2 Điều 7 để không áp dụng sai mức.
Tóm tắt và bước tiếp theo
Doanh nghiệp nước ngoài phải nộp thuế TNDN 2026 tại Việt Nam nếu có cơ sở thường trú, hoặc không có cơ sở thường trú nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam. Việc xác định nghĩa vụ thuế dựa trên hai yếu tố: phạm vi cơ sở thường trú theo khoản 3 Điều 2 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-665051.aspx) và cách tính thuế theo doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ % tương ứng. Để hạn chế rủi ro pháp lý, doanh nghiệp nên:
- Kiểm tra xem có cơ sở thường trú nào tại Việt Nam không, kể cả văn phòng đại diện, đại lý hay địa điểm cung cấp dịch vụ.
- Thu thập đầy đủ chứng từ về doanh thu và chi phí liên quan, bao gồm cả chi phí do bên Việt Nam trả thay.
- Áp dụng đúng công thức và tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN theo Thông tư 20/2026/TT-BTC (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-20-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Thue-thu-nhap-doanh-nghiep-va-Nghi-dinh-320-2025-ND-CP-672539.aspx).
- Đăng ký và khai báo thuế qua hệ thống điện tử của cơ quan thuế.
Với doanh nghiệp đang hoạt động tại quận Long Biên, thành phố Hà Nội, cơ quan thuế quản lý trực tiếp trên địa bàn là Đội Thuế Long Biên — Thuế cơ sở Long Biên, thuộc Thuế thành phố Hà Nội, địa chỉ 453 Nguyễn Văn Linh (đơn vị được tổ chức lại từ ngày 01/03/2025 theo Quyết định 381/QĐ-BTC). Doanh nghiệp có thể liên hệ trực tiếp đơn vị này để được hướng dẫn về hồ sơ khai thuế áp dụng cho địa bàn. Nếu cần hỗ trợ xác định cơ sở thường trú hoặc tính thuế, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.