Giảm 30% Thuế TNCN, TNDN 2026: Hướng dẫn khai điều chỉnh và hoàn trả cho doanh nghiệp Việt Nam

Ban biên tập ANC · Đăng ngày 31/10/2026

Nếu doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh đã nộp đủ thuế TNCN, TNDN trước ngày 29/10/2026, họ có thể khai điều chỉnh hoặc bổ sung tờ khai để áp dụng giảm 30% theo Nghị định 398/2026/NĐ‑CP.

Giảm 30% thuế TNCN, TNDN cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh: Ai cần quan tâm?

Ngày 29/10/2026, Phó Thủ tướng ký Nghị định 398/2026/NĐ (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 398/2026/NĐ)‑CP quy định chi tiết Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm 30% thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho năm tài chính 2026 và 2027. Nếu bạn là hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp có doanh thu hàng năm không quá 10 tỷ đồng và đã nộp đủ thuế trước ngày hiệu lực, câu hỏi đặt ra là: cách xử lý và có được hoàn 30% số thuế đã nộp không?

Việc này áp dụng cho:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu ≤ 10 tỷ đồng.
• Doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo luật Việt Nam, doanh thu ≤ 10 tỷ đồng.

Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để khai giảm thuế

• Điều kiện doanh thu: Doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế không vượt quá 10 tỷ đồng.
• Điều kiện thời gian: Thuế đã nộp trước ngày 29/10/2026 (ngày hiệu lực Nghị định).
• Hồ sơ khai điều chỉnh (đối với hộ kinh doanh):
  • Đơn khai thuế TNCN đã nộp (Mẫu 02/KK-TNCN) – bản sao.
  • Biên bản điều chỉnh, bổ sung (nếu có) – mẫu 01/ĐNXLNT phụ lục III (theo Thông tư 89/2026/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT)‑BTC).
• Hồ sơ khai điều chỉnh (đối với doanh nghiệp):
  • Đơn khai thuế TNDN đã nộp (Mẫu 01/KK-TNDN) – bản sao.
  • Biên bản bổ sung tờ khai hoặc quyết định điều chỉnh (nếu có) – mẫu 01/ĐNXLNT phụ lục III.
• Hồ sơ hoàn thuế GTGT (nếu có thuế GTGT nộp thừa): Không cần nộp hồ sơ riêng; cơ quan thuế sẽ dựa trên thông tin khai thuế để thực hiện hoàn trả.

Quy trình thực hiện điều chỉnh khai thuế và yêu cầu hoàn trả

1. Xác định mức giảm thuế: Áp dụng mức giảm 30% trên số thuế phải nộp của kỳ tính thuế năm 2026 (hoặc 2027). Đối với hộ kinh doanh, giảm áp dụng trên thu nhập từ kinh doanh; đối với doanh nghiệp, giảm áp dụng trên toàn bộ thu nhập chịu thuế.
2. Khai điều chỉnh hoặc bổ sung tờ khai:
   • Trường hợp chưa khai giảm 30%: nộp tờ khai điều chỉnh (hoặc bổ sung) trước khi nộp quyết toán năm.
   • Trường hợp đã khai nhưng chưa áp dụng giảm: thực hiện khai bổ sung, ghi rõ số thuế được giảm.
3. Kiểm tra số thuế đã nộp so với số thuế phải nộp sau giảm: Nếu số tiền đã nộp > số thuế phải nộp, phần chênh lệch được xác định là “thuế nộp thừa”.
4. Xử lý thuế nộp thừa:
   • Bù trừ: Tự động bù trừ với các khoản thuế, phí, tiền phạt còn nợ trong cùng kỳ hoặc kỳ sau (theo Điều 15 Luật Quản lý thuế 2025).
   • Hoàn trả: Khi không còn khoản nợ nào, cơ quan thuế hoàn trả toàn bộ số tiền thừa cho người nộp.
   • Hoàn trả kiêm bù trừ: Nếu có khoản nợ khác, phần thừa sẽ được bù trừ một phần và phần còn lại được hoàn trả.
5. Thực hiện hoàn trả: Cơ quan thuế sẽ tự động thực hiện qua hệ thống thông tin quản lý thuế; người nộp không cần nộp hồ sơ riêng cho GTGT và TNCN nộp thừa (theo khoản 6 Điều 56 Thông tư 89/2026/TT‑BTC).

Chi phí, thời gian xử lý và cách tính bù trừ, hoàn trả