🎧 Nghe bài viết
Bài viết giải thích 28 tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế theo Thông tư 94/2026/TT-BTC, đưa ra các bước thực hiện, nêu rõ quyền và nghĩa
28 tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế năm 2026 – Doanh nghiệp cần chú ý gì?
Bạn có biết rằng Thông tư 94/2026/TT-BTC (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 94/2026/TT-BTC) quy định 28 tiêu chí để phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế? Những tiêu chí này không chỉ ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro thuế mà còn quyết định mức độ kiểm tra, xử phạt và hỗ trợ ưu đãi từ cơ quan thuế. Bài viết sẽ phân tích chi tiết 28 tiêu chí, quyền lợi khi bị kiểm tra thuế và cách xác định kỳ tính thuế 2026.
Chi tiết 28 tiêu chí và 11 nhóm tiêu chí theo Thông tư 94/2026/TT-BTC
Theo khoản 2 Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC, 28 tiêu chí được chia thành 11 nhóm như sau:
- Nhóm 1: Tình trạng hoạt động của người nộp thuế
- Trạng thái hoạt động
- Số lần tạm ngừng kinh doanh
- Số lần thay đổi địa điểm kinh doanh
- Số lần thay đổi địa điểm kinh doanh nhưng còn nợ thuế
- Người đại diện theo pháp luật thuộc danh sách rủi ro về thuế
- Nhóm 2: Tình hình kê khai và nộp hồ sơ khai thuế
- Tỷ trọng hồ sơ khai thuế đã nộp trên tổng số hồ sơ phải nộp
- Tỷ trọng hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên tổng số hồ sơ đã nộp
- Việc điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế
- Nhóm 3: Chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước
- Số thuế đã nộp ngân sách nhà nước
- Biến động số thuế đã nộp
- Nhóm 4: Sử dụng hóa đơn
- Số lần bị xử phạt vi phạm về hóa đơn
- Số tiền bị xử phạt vi phạm về hóa đơn
- Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp
- Xuất hóa đơn vượt ngưỡng an toàn
- Nhóm 5: Mức độ vi phạm hành chính về thuế
- Tổng số lần bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
- Tổng số tiền bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế
- Số lần bị xử lý vi phạm không chấp hành quyết định kiểm tra, cưỡng chế
- Nhóm 6: Tình hình nợ thuế
- Tuổi nợ
- Tần suất phát sinh nợ
- Tổng số nợ thuế
- Biến động tổng số nợ thuế
- Tính chất khoản nợ
- Số lần bị cưỡng chế thi hành quyết định quản lý thuế
- Nhóm 7: Hành vi phát tán tài sản
- Hành vi phát tán tài sản
- Nhóm 8: Chỉ số hoạt động
- Chỉ số hoạt động của người nộp thuế
- Nhóm 9: Đăng ký tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế
- Doanh nghiệp tự nguyện đăng ký, sẵn sàng chia sẻ dữ liệu điện tử với cơ quan thuế
- Nhóm 10: Giao dịch liên kết, đáng ngờ
- Giao dịch qua ngân hàng, tổ chức tín dụng có dấu hiệu đáng ngờ
- Nhóm 11: Các tiêu chí khác
- Tiêu chí khác được quy định trong phụ lục I
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để đáp ứng 28 tiêu chí
Để đạt mức độ tuân thủ cao, doanh nghiệp nên thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra và cập nhật trạng thái hoạt động, địa chỉ kinh doanh trong hệ thống quản lý nội bộ.
- Đảm bảo nộp đầy đủ và đúng hạn các hồ sơ khai thuế; theo dõi tỷ trọng nộp đúng hạn qua phần mềm kế toán.
- Thực hiện thanh toán thuế đúng thời hạn, lưu trữ chứng từ chứng minh số thuế đã nộp.
- Quản lý chặt chẽ việc phát hành, lưu trữ và sử dụng hóa đơn điện tử; tránh phát hành vượt ngưỡng an toàn.
- Thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ để giảm thiểu vi phạm hành chính và nợ thuế kéo dài.
- Đánh giá định kỳ các giao dịch ngân hàng, phát hiện sớm dấu hiệu giao dịch đáng ngờ.
- Tham gia chương trình tự nguyện đăng ký tuân thủ thuế nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi không tuân thủ
Vi phạm các tiêu chí trên có thể dẫn đến các hình thức xử phạt hành chính, bao gồm phạt tiền và cưỡng chế thi hành quyết định. Các vi phạm thường gặp:
- Không nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế hoặc nộp trễ hạn.
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp hoặc xuất hóa đơn vượt ngưỡng an toàn.
- Không thanh toán đầy đủ số thuế đã nộp, gây tăng tuổi nợ và tần suất phát sinh nợ.
- Thực hiện giao dịch ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ mà không báo cáo.