🎧 Nghe bài viết
Sau quyết toán giảm giá bán điện, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử điều chỉnh (số âm) và kê khai thuế chênh lệch trong kỳ phát sinh.
Vì sao việc lập hóa đơn điều chỉnh khi giảm giá bán điện sau quyết toán lại quan trọng?
- Vì sao việc lập hóa đơn điều chỉnh khi giảm giá bán điện sau quyết toán lại quan trọng?
Hơn 70% doanh nghiệp điện lực đã gặp khó khăn trong việc phản ánh giảm giá bán điện trên hóa đơn điện tử, dẫn đến sai lệch doanh thu và rủi ro bị phạt lên tới 70 triệu đồng
Hơn 70% doanh nghiệp điện lực đã gặp khó khăn trong việc phản ánh giảm giá bán điện trên hóa đơn điện tử, dẫn đến sai lệch doanh thu và rủi ro bị phạt lên tới 70 triệu đồng. Nếu không lập hóa đơn điều chỉnh kịp thời, doanh nghiệp sẽ không thể kê khai đúng thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp, gây mất lợi nhuận và vi phạm quy định của Bộ Tài chính.
Điều kiện áp dụng và hồ sơ cần chuẩn bị để lập hóa đơn điều chỉnh
- Doanh nghiệp đã phát hành hóa đơn điện tử cho giao dịch bán điện theo Thông tư 91/2026/TT (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-91-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-va-Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-699151.aspx)‑BTC.
- Quyết toán lại giá bán điện (giảm) dựa trên kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Giấy tờ chứng minh quyết toán: quyết định, biên bản, hoặc công văn của cơ quan nhà nước.
- Mẫu hóa đơn điện tử điều chỉnh (đánh dấu “Điều chỉnh” và ghi số âm).
- Biên bản nội bộ xác nhận số chênh lệch và lý do điều chỉnh.
Hồ sơ này phải được lưu trữ điện tử và sẵn sàng cung cấp khi cơ quan thuế yêu cầu.
Quy trình thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai thuế
- Xác định số chênh lệch: So sánh giá bán đã xuất hóa đơn với giá bán quyết toán. Nếu giảm, tính số tiền chênh lệch (ví dụ: giá bán ban đầu 1.200.000 VNĐ/MWh, quyết toán giảm còn 1.050.000 VNĐ/MWh → chênh lệch 150.000 VNĐ/MWh).
- Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh: Trên phần “Số lượng” ghi số âm tương ứng với chênh lệch (theo điểm a khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-91-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-va-Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-699151.aspx)‑BTC). Đánh dấu “Hóa đơn điều chỉnh” và nhập lý do “Giảm giá bán điện theo quyết toán 23/10/2026”.
- Gửi hóa đơn cho người mua: Người mua nhận và xác nhận hóa đơn điều chỉnh trong hệ thống hóa đơn điện tử.
- Kê khai thuế GTGT: Người bán khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh (điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-91-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-va-Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-699151.aspx)‑BTC). Người mua khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
- Kê khai thuế TNDN (nếu có): Ghi nhận chênh lệch doanh thu trong tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ phát sinh.
- Lưu trữ và báo cáo: Lưu trữ bản sao điện tử của hóa đơn điều chỉnh và biên bản quyết toán ít nhất 10 năm, sẵn sàng cung cấp khi kiểm tra.
Chi phí, thời gian xử lý và mức phạt nếu không thực hiện đúng
| Hạng mục | Chi phí dự kiến (VNĐ) | Thời gian xử lý |
|---|---|---|
| Lập và phát hành hóa đơn điện tử điều chỉnh | 200.000 – 500.000 (phí phần mềm, dịch vụ) | 1‑2 ngày làm việc |
| Kê khai thuế GTGT (nộp tờ khai) | 0 (nếu tự kê khai) – 300.000 (nếu thuê dịch vụ) | Trong kỳ phát sinh |
| Kiểm tra, lưu trữ hồ sơ | 100.000 – 200.000 (chi phí lưu trữ điện tử) | Liên tục |
Theo khoản 2 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-125-2020-ND-CP-xu-phat-vi-pham-hanh-chinh-ve-thue-hoa-don-455646.aspx)‑CP (sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-310-2025-ND-CP-sua-doi-Nghi-dinh-125-2020-ND-CP-xu-phat-hanh-chinh-linh-vuc-thue-478004.aspx)‑CP), mức phạt cao nhất cho việc lập hóa đơn không đúng thời điểm là 70 triệu đồng đối với tổ chức khi số lượng hóa đơn vi phạm từ 100 hóa đơn trở lên.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
| Thuật ngữ | Term | Chuẩn mực |
|---|---|---|
| Hóa đơn điện tử | Electronic Invoice | Điều 10 Thông tư 91/2026/TT (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-91-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-va-Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-699151.aspx)‑BTC |
| Hóa đơn điều chỉnh | Adjustment Invoice | Điều 10 Thông tư 91/2026/TT (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-91-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-va-Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-699151.aspx)‑BTC, khoản 5‑6 |
| Kê khai thuế | Tax Declaration | Điều 10 Thông tư 91/2026/TT (Nguồn: https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Thong-tu-91-2026-TT-BTC-huong-dan-Luat-Quan-ly-thue-va-Nghi-dinh-254-2026-ND-CP-699151.aspx)‑BTC |
| Công văn 5886/QTR‑QLDN2 | Official Letter 5886/QTR‑QLDN2 | Ban hành 23/10/2026, hướng dẫn lập hóa đơn và ghi nhận doanh thu khi điều chỉnh giá bán điện |
Làm sao biết phải lập hóa đơn điều chỉnh hay không?
Nếu quyết toán lại giá bán điện cho thấy giá giảm so với giá đã xuất hóa đơn, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử điều chỉnh ghi số âm cho phần giảm. Trường hợp giá tăng thì lập hóa đơn điều chỉnh ghi số dương.