Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có thể khai thuế GTGT và TNDN theo tháng hoặc theo từng lần phát sinh.
Khai thuế nhà thầu nước ngoài: Khi nào nên khai theo tháng, khi nào khai theo lần phát sinh?
Doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt là các đơn vị hoạt động tại khu vực Long Biên, Hà Nội, ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài thường gặp câu hỏi: nên khai thuế GTGT và TNDN theo tháng hay theo từng lần thanh toán? Quy định hiện hành tại Khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 89/2026/TT)‑BTC đưa ra tiêu chí rõ ràng, giúp doanh nghiệp lựa chọn hình thức khai thuế phù hợp với thực tế thanh toán.
Quy định pháp lý về hình thức khai thuế nhà thầu nước ngoài
Theo Khoản 2 Điều 30 Thông tư 89/2026/TT‑BTC, việc khai thuế GTGT và TNDN đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài được chia làm hai trường hợp:
- Khai theo lần phát sinh: Áp dụng khi thuế GTGT được tính trực tiếp trên doanh thu và thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế. Khi nhà thầu nhận thanh toán, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT ngay lập tức và khai quyết toán TNDN khi hợp đồng kết thúc hoặc có thay đổi số thuế.
- Khai theo tháng: Được phép nếu doanh nghiệp thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong một tháng. Doanh nghiệp sẽ tổng hợp các khoản thanh toán trong tháng và khai thuế GTGT, TNDN một lần duy nhất.
Trong cả hai trường hợp, doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu, đồng thời nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Cách xác định doanh thu tính thuế và ảnh hưởng đến thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài được quy định tại Khoản 1 Điều 8 Nghị định 320/2025/N (Nguồn: Bộ Tài chính, Nghị định 320/2025/N)Đ‑CP và Khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 20/2026/TT)‑BTC:
- Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền bán hàng, gia công, cung ứng dịch vụ, bao gồm trợ giá, phụ thu, phụ trội, không phân biệt đã thu hay chưa.
- Đối với doanh nghiệp kê khai GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm thuế GTGT.
- Đối với doanh nghiệp kê khai GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm thuế GTGT.
Thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài được tính theo công thức:
Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN × Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế
Trong đó, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu (nếu có) và chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
Mã chương nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài: Phân loại theo cấp quản lý
Phân loại mã chương nộp thuế nhà thầu nước ngoài dựa trên Khoản 3 Điều 2 Thông tư 130/2025/TT (Nguồn: Bộ Tài chính, Thông tư 130/2025/TT)‑BTC và phụ lục 1 danh mục mã chương kèm theo. Các mã chương được chia theo cấp quản lý:
| Mã số | Tên | Ghi chú |
|---|---|---|
| 161 | Nhà thầu chính ngoài nước | Cấp Trung ương |
| 162 | Nhà thầu phụ ngoài nước | Cấp Trung ương |
| 561 | Nhà thầu chính ngoài nước | Cấp Tỉnh |
| 562 | Nhà thầu phụ ngoài nước | Cấp Tỉnh |
Doanh nghiệp cần xác định đúng mã chương tương ứng với loại nhà thầu (chính hoặc phụ) và cấp quản lý (trung ương hoặc tỉnh) để nộp thuế vào mục, tiểu mục chính xác.
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có thể chuyển từ khai theo lần phát sinh sang khai theo tháng trong cùng một hợp đồng không?
Theo Thông tư 89/2026/TT‑BTC, doanh nghiệp chỉ được đăng ký khai thuế theo tháng nếu trong tháng có nhiều lần thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Khi thay đổi hình thức khai, doanh nghiệp phải thông báo và đăng ký lại với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu có bao gồm thuế GTGT trong doanh thu tính thuế TNDN không?
Nếu nhà thầu nước ngoài khai GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm thuế GTGT. Ngược lại, nếu khai theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT không được tính vào doanh thu tính thuế TNDN (Nghị định 320/2025/NĐ‑CP, Điều 8).
Mã chương nào áp dụng cho nhà thầu phụ nước ngoài khi doanh nghiệp thuộc quản lý tỉnh?
Đối với nhà thầu phụ nước ngoài thuộc quản lý tỉnh, doanh nghiệp phải nộp thuế theo mã chương 562 (Nhà thầu phụ ngoài nước – Cấp Tỉnh) theo Thông tư 130/2025/TT‑BTC.
Hành động ngay: Các bước chuẩn bị khai thuế cho nhà thầu nước ngoài
- Kiểm tra hợp đồng để xác định số lần thanh toán trong tháng.
- Chọn hình thức khai thuế (theo tháng hoặc theo lần phát sinh) dựa trên quy định Thông tư 89/2026/TT‑BTC.
- Xác định phương pháp kê khai GTGT (khấu trừ hoặc trực tiếp) để tính đúng doanh thu tính thuế TNDN.
- Áp dụng đúng mã chương (161, 162, 561, 562) theo cấp quản lý của doanh nghiệp.
- Chuẩn bị hồ sơ khai thuế GTGT, TNDN và quyết toán, nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Kiểm tra lại các số liệu, đảm bảo không bỏ sót khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay.
Nếu doanh nghiệp của bạn cần hỗ trợ chi tiết trong việc lựa chọn hình thức khai thuế, tính toán doanh thu tính thuế hoặc xác định mã chương nộp thuế, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn qua hotline 0942597477.
💬 Cần tư vấn về chủ đề này?
Đội ngũ ANC Việt Nam — 10 năm tư vấn thuế & kế toán cho hàng nghìn doanh nghiệp — sẵn sàng rà soát chứng từ, hạch toán và hồ sơ khai thuế cho trường hợp cụ thể của bạn.
Hoặc inbox Facebook ANC Việt Nam — phản hồi trong giờ hành chính.
— 15 điểm rà soát trước khi nộp quyết toán TNDN & GTGT (PDF 1 trang)