Thuế TNCN Tiếp Thị Liên Kết 2026: Hướng Dẫn Chi Tiết Từ A-Z

Hơn 70% cá nhân kinh doanh online chưa hiểu rõ nghĩa vụ thuế: Tại sao tiếp thị liên kết cần đặc biệt lưu tâm thuế TNCN 2026?

Trong bối cảnh kinh tế số phát triển mạnh mẽ, hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) đã trở thành một nguồn thu nhập hấp dẫn cho hàng triệu cá nhân tại Việt Nam. Tuy nhiên, cùng với sự tăng trưởng này là những quy định pháp luật ngày càng chặt chẽ về thuế, đặc biệt là Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Một khảo sát gần đây cho thấy, hơn 70% cá nhân kinh doanh online, bao gồm cả những người làm tiếp thị liên kết, vẫn chưa thực sự hiểu rõ hoặc tuân thủ đầy đủ các nghĩa vụ thuế của mình. Điều này tiềm ẩn nhiều rủi ro pháp lý, từ việc bị truy thu thuế đến các mức phạt hành chính đáng kể.

Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ cung cấp một hướng dẫn toàn diện và chi tiết về các quy định thuế TNCN áp dụng cho cá nhân làm tiếp thị liên kết tại Việt Nam, đặc biệt là những thay đổi và cập nhật quan trọng có hiệu lực từ năm 2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các văn bản hướng dẫn liên quan. Chúng tôi sẽ đi sâu vào việc xác định mức thuế suất phù hợp, các điều kiện kê khai, hồ sơ cần chuẩn bị, quy trình thực hiện, cũng như những lưu ý về hóa đơn điện tử. Mục tiêu là giúp các cá nhân hoạt động trong lĩnh vực này có thể tự tin tuân thủ pháp luật thuế, tránh những sai sót không đáng có và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh của mình.

Đối tượng cần đặc biệt quan tâm đến hướng dẫn này bao gồm:

• Cá nhân trực tiếp tham gia hoạt động tiếp thị liên kết trên các nền tảng số (Tiktok, Facebook, YouTube, các sàn thương mại điện tử, v.v.).
• Hộ kinh doanh có phát sinh doanh thu từ tiếp thị liên kết.
• Kế toán viên, chuyên viên tư vấn thuế đang hỗ trợ các cá nhân, hộ kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh số.
• Bất kỳ ai có thu nhập từ các hoạt động kinh doanh trên nền tảng số tại Việt Nam.

Việc không nắm rõ và tuân thủ đúng quy định thuế có thể dẫn đến những hậu quả nghiêm trọng. Chẳng hạn, nếu cơ quan thuế phát hiện hành vi kê khai sai, thiếu hoặc trốn thuế, cá nhân có thể bị truy thu toàn bộ số thuế thiếu, cộng thêm tiền chậm nộp và các khoản phạt vi phạm hành chính theo quy định của Luật Quản lý thuế. Do đó, việc cập nhật kiến thức và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế là vô cùng cần thiết để đảm bảo sự phát triển bền vững cho hoạt động kinh doanh của bạn.

Xác định điều kiện nộp thuế và hồ sơ cần chuẩn bị cho cá nhân làm tiếp thị liên kết

Để tuân thủ đúng quy định về thuế TNCN, cá nhân làm tiếp thị liên kết cần hiểu rõ các điều kiện phát sinh nghĩa vụ nộp thuế và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ cần thiết. Các quy định này được cụ thể hóa trong Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP).

1. Điều kiện xác định nghĩa vụ nộp thuế TNCN

Theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất hoặc theo quy định khác. Mức doanh thu chịu thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh là trên 100 triệu đồng/năm. Điều này có nghĩa là, nếu tổng doanh thu từ hoạt động tiếp thị liên kết và các hoạt động kinh doanh khác của cá nhân trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng, cá nhân đó sẽ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN.

Cụ thể hơn, khoản 3 Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP) quy định:

• Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số.
• Hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số.

Nếu tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng và lựa chọn khai thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất, thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế TNCN theo năm. Số thuế TNCN đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay (nếu có) sẽ được trừ khi xác định số thuế phải nộp.

2. Hồ sơ cần chuẩn bị để kê khai thuế

Mặc dù các văn bản pháp luật không quy định cụ thể một bộ hồ sơ “chuẩn” cho cá nhân làm tiếp thị liên kết, nhưng dựa trên nguyên tắc quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh, các giấy tờ và thông tin sau đây là cần thiết để kê khai và chứng minh thu nhập:

a. Giấy tờ cá nhân và thông tin đăng ký thuế

• Căn cước công dân/Chứng minh nhân dân: Để xác định thông tin cá nhân và mã số thuế.
• Mã số thuế cá nhân: Bắt buộc phải có để thực hiện các thủ tục thuế. Nếu chưa có, cá nhân cần đăng ký mã số thuế tại cơ quan thuế địa phương hoặc thông qua các nền tảng dịch vụ công trực tuyến.
• Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có): Đối với cá nhân hoạt động dưới hình thức hộ kinh doanh.

b. Chứng từ chứng minh doanh thu và thu nhập

• Sao kê tài khoản ngân hàng: Các khoản tiền nhận được từ các nền tảng tiếp thị liên kết (ví dụ: Tiktok, các mạng Affiliate như Accesstrade, MasOffer, v.v.) hoặc từ các đối tác quảng cáo. Sao kê cần thể hiện rõ nguồn tiền, số tiền và thời gian nhận.
• Báo cáo doanh thu/hoa hồng từ nền tảng: Hầu hết các nền tảng tiếp thị liên kết đều cung cấp báo cáo chi tiết về doanh thu, hoa hồng mà cá nhân nhận được. Đây là chứng từ quan trọng để xác định doanh thu tính thuế.
• Hợp đồng tiếp thị liên kết/hợp đồng dịch vụ quảng cáo (nếu có): Các hợp đồng này giúp xác định rõ bản chất của hoạt động, mức hoa hồng và các điều khoản thanh toán.
• Hóa đơn điện tử đã lập (nếu có): Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử. Đặc biệt, điểm d khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử chỉ bắt buộc xuất hóa đơn điện tử nếu có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên. Nếu doanh thu của bạn đạt ngưỡng này, bạn cần có hệ thống để lập và quản lý hóa đơn điện tử.

c. Các chứng từ khác (nếu có)

• Chứng từ khấu trừ thuế (nếu có): Nếu nền tảng hoặc đối tác đã thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả cho bạn, bạn cần lưu giữ chứng từ này để được trừ vào số thuế phải nộp khi quyết toán.
• Các giấy tờ chứng minh chi phí hợp lý (nếu áp dụng phương pháp kê khai theo thu nhập tính thuế): Mặc dù cá nhân làm tiếp thị liên kết thường áp dụng phương pháp khoán hoặc tỷ lệ trên doanh thu, nhưng nếu lựa chọn phương pháp kê khai theo thu nhập tính thuế (khi doanh thu trên 1 tỷ đồng), bạn sẽ cần các chứng từ chi phí hợp lệ để giảm trừ thu nhập chịu thuế.

Việc chuẩn bị đầy đủ và chính xác các loại hồ sơ này không chỉ giúp cá nhân tuân thủ quy định pháp luật mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình kê khai và quyết toán thuế, tránh những rắc rối không đáng có với cơ quan thuế địa phương.

Quy trình kê khai và nộp thuế TNCN cho cá nhân làm tiếp thị liên kết tại Việt Nam

Quy trình kê khai và nộp thuế TNCN cho cá nhân làm tiếp thị liên kết tại Việt Nam đòi hỏi sự hiểu biết về các bước cụ thể và thời điểm thực hiện. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng bước:

Bước 1: Xác định loại hình hoạt động và mức thuế suất áp dụng

Đây là bước quan trọng nhất để đảm bảo tính đúng số thuế phải nộp. Dựa trên bản chất của hoạt động tiếp thị liên kết, cá nhân cần phân loại thu nhập của mình theo các nhóm được quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:

• Hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) thông thường: Theo giải đáp của Thuế cơ sở 3 TP.HCM trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, doanh thu từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) trên nền tảng Tiktok (và tương tự các nền tảng khác) được xác định là hoạt động dịch vụ, hoa hồng đại lý. Do đó, áp dụng thuế suất Thuế thu nhập cá nhân là 2%.
• Hoạt động dịch vụ quảng cáo số (ví dụ: livestream giới thiệu sản phẩm): Nếu cá nhân thực hiện livestream phát trực tiếp trên nền tảng để giới thiệu, quảng bá sản phẩm, đây được coi là hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số. Trong trường hợp này, áp dụng thuế suất Thuế thu nhập cá nhân là 5%.
• Các hoạt động kinh doanh khác: Cá nhân cần xem xét các mức thuế suất khác nếu có các hoạt động kinh doanh đa dạng:
• Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%.
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%.
• Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

Thời gian ước tính: 1-2 ngày để thu thập thông tin và phân loại chính xác các nguồn thu nhập.

Bước 2: Tính toán doanh thu tính thuế và số thuế TNCN phải nộp

Sau khi xác định được mức thuế suất, cá nhân tiến hành tính toán doanh thu tính thuế và số thuế phải nộp.

• Doanh thu tính thuế: Được xác định bằng tổng doanh thu phát sinh từ hoạt động tiếp thị liên kết (và các hoạt động kinh doanh khác) trong kỳ tính thuế, sau khi trừ đi mức doanh thu không phải chịu thuế (100 triệu đồng/năm). Tức là, doanh thu tính thuế = Doanh thu thực tế phát sinh – 100 triệu đồng (nếu doanh thu thực tế > 100 triệu đồng).
• Số thuế TNCN phải nộp: Số thuế TNCN = Doanh thu tính thuế × Mức thuế suất áp dụng.

Ví dụ minh họa:

Chị B là cá nhân làm tiếp thị liên kết trên nền tảng Tiktok tại Việt Nam. Trong năm 2026, chị B có tổng doanh thu từ hoa hồng tiếp thị liên kết là 350.000.000 VNĐ và không có hoạt động kinh doanh nào khác. Hoạt động này được xác định là dịch vụ, hoa hồng đại lý với thuế suất TNCN là 2%.

• Doanh thu thực tế phát sinh: 350.000.000 VNĐ.
• Ngưỡng doanh thu không phải chịu thuế: 100.000.000 VNĐ.
• Doanh thu tính thuế: 350.000.000 VNĐ – 100.000.000 VNĐ = 250.000.000 VNĐ.
• Số thuế TNCN phải nộp: 250.000.000 VNĐ × 2% = 5.000.000 VNĐ.

Nếu chị B có thêm doanh thu từ livestream quảng cáo sản phẩm là 150.000.000 VNĐ (thuế suất 5%), thì tổng doanh thu là 350.000.000 + 150.000.000 = 500.000.000 VNĐ.

• Doanh thu tính thuế chung: 500.000.000 VNĐ – 100.000.000 VNĐ = 400.000.000 VNĐ.
• Để tính thuế, cần phân bổ doanh thu tính thuế theo tỷ lệ từng loại hình:
• Tỷ lệ doanh thu tiếp thị liên kết: 350/500 = 70%
• Tỷ lệ doanh thu quảng cáo số: 150/500 = 30%
• Doanh thu tính thuế cho tiếp thị liên kết: 400.000.000 VNĐ * 70% = 280.000.000 VNĐ
• Doanh thu tính thuế cho quảng cáo số: 400.000.000 VNĐ * 30% = 120.000.000 VNĐ
• Thuế TNCN từ tiếp thị liên kết: 280.000.000 VNĐ × 2% = 5.600.000 VNĐ
• Thuế TNCN từ quảng cáo số: 120.000.000 VNĐ × 5% = 6.000.000 VNĐ
• Tổng thuế TNCN phải nộp: 5.600.000 VNĐ + 6.000.000 VNĐ = 11.600.000 VNĐ.

Thời gian ước tính: Vài giờ đến 1 ngày, tùy thuộc vào độ phức tạp của các nguồn thu nhập.

Bước 3: Lập hóa đơn điện tử (nếu cần)

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, việc xuất hóa đơn điện tử là bắt buộc nếu có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên (điểm d khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP).

• Thời điểm lập hóa đơn: Khoản 1, 2 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với hoạt động tiếp thị liên kết, đây thường là thời điểm nhận được khoản hoa hồng/doanh thu từ nền tảng.
• Nội dung hóa đơn: Ghi rõ thông tin tên người mua là đơn vị chi trả (ví dụ: Tiktok, công ty quản lý nền tảng Affiliate), thông tin người bán (cá nhân/hộ kinh doanh), nội dung dịch vụ (hoa hồng tiếp thị liên kết, dịch vụ quảng cáo), số tiền, thuế suất (nếu có).
• Yêu cầu thông tin từ nền tảng: Khoản 1 Điều 17 Nghị định 254/2026/NĐ-CP cho phép người bán yêu cầu chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số cung cấp thông tin người mua, thông tin liên quan đến giao dịch, thời điểm giao hàng và xác nhận trạng thái hoàn tất đơn hàng trên hệ thống để người bán lập hóa đơn điện tử.

Thời gian ước tính: Liên tục trong năm khi phát sinh giao dịch đạt ngưỡng hoặc theo yêu cầu của đối tác.

Bước 4: Kê khai thuế TNCN

Cá nhân làm tiếp thị liên kết có thể kê khai thuế theo một trong hai hình thức chính:

a. Tự kê khai, nộp thuế

Áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán (khoản 2 Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP). Cá nhân sẽ tự kê khai và nộp thuế theo quy định tại Điều 8, Điều 9, Điều 10 Nghị định này.

• Kỳ kê khai: Thường là kê khai theo quý hoặc theo năm, tùy thuộc vào quy định cụ thể và lựa chọn của cá nhân. Đối với cá nhân kinh doanh, thường là kê khai theo năm và quyết toán vào cuối năm.
• Hình thức kê khai: Có thể kê khai trực tuyến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (thuedientu.) hoặc nộp hồ sơ giấy tại cơ quan thuế địa phương.

b. Khấu trừ thuế qua nền tảng

Trong một số trường hợp, chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số có thể thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Số thuế đã khấu trừ này sẽ được trừ vào số thuế phải nộp khi cá nhân thực hiện quyết toán thuế cuối năm.

Thời gian ước tính: Việc kê khai thường diễn ra vào cuối quý hoặc cuối năm. Chuẩn bị hồ sơ kê khai có thể mất 1-3 ngày.

Bước 5: Nộp thuế TNCN

Sau khi kê khai, cá nhân tiến hành nộp số thuế đã tính toán vào ngân sách nhà nước. Các phương thức nộp thuế phổ biến bao gồm:

• Nộp trực tuyến: Qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (thuedientu.) bằng tài khoản ngân hàng đã đăng ký.
• Nộp tại ngân hàng thương mại: Tại các quầy giao dịch của ngân hàng có liên kết với Kho bạc Nhà nước.
• Nộp tại Kho bạc Nhà nước: Trực tiếp tại các điểm giao dịch của Kho bạc Nhà nước.
• Nộp qua các tổ chức trung gian thu thuế: Một số tổ chức được ủy quyền thu thuế.

Cá nhân cần đảm bảo nộp thuế đúng hạn để tránh các khoản phạt chậm nộp.

Thời gian ước tính: Vài giờ để thực hiện giao dịch nộp thuế.

Việc tuân thủ đúng quy trình này không chỉ giúp cá nhân làm tiếp thị liên kết thực hiện đúng nghĩa vụ công dân mà còn xây dựng uy tín và sự minh bạch trong hoạt động kinh doanh của mình trên không gian số tại Việt Nam.

Chi phí thuế và thời gian xử lý các thủ tục liên quan đến tiếp thị liên kết

Khi tham gia hoạt động tiếp thị liên kết, cá nhân cần quan tâm đến hai yếu tố chính: chi phí thuế phải nộp và thời gian xử lý các thủ tục hành chính liên quan. Việc nắm rõ các thông tin này giúp cá nhân chủ động trong kế hoạch tài chính và tuân thủ pháp luật.

1. Chi phí thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết

Chi phí thuế ở đây chính là số thuế TNCN mà cá nhân phải nộp, được tính dựa trên doanh thu và mức thuế suất quy định. Như đã phân tích ở trên, mức thuế suất áp dụng cho hoạt động tiếp thị liên kết và quảng cáo số có sự khác biệt rõ rệt.

Bảng tổng hợp mức thuế suất TNCN cho cá nhân kinh doanh trên nền tảng số (áp dụng từ 2026)

Lưu ý quan trọng về ngưỡng doanh thu:

• Cá nhân có tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh (bao gồm tiếp thị liên kết) trong năm dương lịch trên 100.000.000 VNĐ mới phải nộp thuế TNCN.
• Nếu doanh thu dưới 100.000.000 VNĐ/năm, cá nhân không phải nộp thuế TNCN và không phải thực hiện kê khai thuế TNCN. Tuy nhiên, vẫn cần lưu giữ các chứng từ liên quan để chứng minh khi cơ quan thuế yêu cầu.

Ví dụ tính toán chi phí thuế cụ thể:

Anh C là cá nhân làm tiếp thị liên kết và có doanh thu từ hoa hồng là 600.000.000 VNĐ/năm (thuế suất 2%) và doanh thu từ livestream quảng cáo là 200.000.000 VNĐ/năm (thuế suất 5%).

• Tổng doanh thu: 600.000.000 VNĐ + 200.000.000 VNĐ = 800.000.000 VNĐ.
• Doanh thu tính thuế (sau khi trừ 100 triệu đồng): 800.000.000 VNĐ – 100.000.000 VNĐ = 700.000.000 VNĐ.
• Phân bổ doanh thu tính thuế theo tỷ lệ:
• Tỷ lệ tiếp thị liên kết: 600/800 = 75%
• Tỷ lệ quảng cáo số: 200/800 = 25%
• Doanh thu tính thuế cho tiếp thị liên kết: 700.000.000 VNĐ × 75% = 525.000.000 VNĐ
• Doanh thu tính thuế cho quảng cáo số: 700.000.000 VNĐ × 25% = 175.000.000 VNĐ
• Thuế TNCN từ tiếp thị liên kết: 525.000.000 VNĐ × 2% = 10.500.000 VNĐ.
• Thuế TNCN từ quảng cáo số: 175.000.000 VNĐ × 5% = 8.750.000 VNĐ.
• Tổng chi phí thuế TNCN phải nộp: 10.500.000 VNĐ + 8.750.000 VNĐ = 19.250.000 VNĐ.

2. Thời gian xử lý các thủ tục thuế

Thời gian xử lý các thủ tục thuế bao gồm thời gian chuẩn bị hồ sơ, thời gian kê khai và thời gian nộp thuế. Việc nắm rõ các mốc thời gian này giúp cá nhân tránh bị phạt chậm nộp.

a. Thời gian chuẩn bị hồ sơ

• Thu thập chứng từ doanh thu: Liên tục trong năm. Cá nhân nên thường xuyên kiểm tra báo cáo từ các nền tảng và sao kê ngân hàng để tổng hợp doanh thu.
• Lập hóa đơn điện tử (nếu cần): Ngay tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc nhận khoản hoa hồng/doanh thu, đặc biệt nếu doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm. Việc này cần được thực hiện định kỳ, không nên dồn vào cuối kỳ.

b. Thời gian kê khai thuế

Đối với cá nhân kinh doanh, việc kê khai thuế TNCN thường được thực hiện theo năm. Hạn nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế TNCN được quy định cụ thể:

• Kê khai thuế theo năm: Hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN là ngày 30 tháng 1 của năm sau năm phát sinh thu nhập.
• Quyết toán thuế TNCN: Hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (tức là ngày 31 tháng 3 của năm sau).

c. Thời gian nộp thuế

Thời hạn nộp thuế là thời hạn mà người nộp thuế phải chuyển số tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước. Thời hạn này thường trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc quyết toán thuế.

• Nếu cá nhân tự kê khai và nộp thuế theo năm, thời hạn nộp thuế là ngày 31 tháng 3 của năm sau.
• Nếu có số thuế đã được nền tảng khấu trừ, cá nhân sẽ nộp phần còn lại (nếu có) vào thời điểm quyết toán.

Việc tuân thủ đúng các mốc thời gian này là cực kỳ quan trọng để tránh các khoản phạt chậm nộp. Theo Luật Quản lý thuế, hành vi chậm nộp thuế có thể bị tính tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp, cùng với các mức phạt hành chính khác tùy theo thời gian chậm nộp và số tiền thuế vi phạm.

Giải đáp các câu hỏi thường gặp về thuế TNCN cho tiếp thị liên kết 2026

Hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng số còn khá mới mẻ đối với nhiều cá nhân, do đó, có rất nhiều thắc mắc xoay quanh nghĩa vụ thuế TNCN. Dưới đây là ba câu hỏi thường gặp nhất, cùng với giải đáp chi tiết dựa trên các quy định pháp luật hiện hành tại Việt Nam từ năm 2026.

1. Cá nhân làm tiếp thị liên kết có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm có phải kê khai thuế TNCN không?

Theo quy định hiện hành của pháp luật thuế Việt Nam, cụ thể là Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các văn bản hướng dẫn, cá nhân kinh doanh (bao gồm cả cá nhân làm tiếp thị liên kết) có tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN. Do đó, nếu doanh thu của bạn từ tiếp thị liên kết và các hoạt động kinh doanh khác cộng lại không vượt quá 100 triệu đồng trong một năm, bạn sẽ không phải kê khai và nộp thuế TNCN. Tuy nhiên, bạn vẫn nên lưu giữ các chứng từ liên quan đến doanh thu để có thể giải trình khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.

2. Làm thế nào để phân biệt hoạt động tiếp thị liên kết thông thường và dịch vụ quảng cáo số (livestream) để áp dụng đúng mức thuế suất?

Việc phân biệt rõ ràng giữa hoạt động tiếp thị liên kết thông thường và dịch vụ quảng cáo số là rất quan trọng vì chúng áp dụng các mức thuế suất TNCN khác nhau (2% và 5% tương ứng). Theo giải đáp của Thuế cơ sở 3 TP.HCM trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate) được hiểu là việc nhận hoa hồng từ việc giới thiệu sản phẩm/dịch vụ của người khác, thường thông qua các đường link, mã giới thiệu, và được chi trả dựa trên kết quả (ví dụ: số lượt click, số đơn hàng thành công). Đây được xếp vào nhóm dịch vụ, hoa hồng đại lý, áp dụng thuế suất 2% theo khoản 3c Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Ngược lại, hoạt động dịch vụ quảng cáo số, điển hình là livestream phát trực tiếp trên nền tảng để giới thiệu, quảng bá sản phẩm, hoặc các hình thức tạo nội dung số có tính chất quảng cáo trực tiếp, được coi là hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số. Hoạt động này áp dụng thuế suất 5% theo khoản 3đ Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Điểm mấu chốt để phân biệt là bản chất của dịch vụ: nếu chỉ là giới thiệu và nhận hoa hồng dựa trên kết quả, đó là tiếp thị liên kết; nếu là tạo ra nội dung (video, livestream, bài viết) với mục đích quảng bá trực tiếp và nhận thù lao cho việc tạo nội dung đó, đó là quảng cáo số.

3. Nếu tôi nhận thu nhập từ các nền tảng tiếp thị liên kết nước ngoài thì việc kê khai thuế TNCN có gì khác biệt?

Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam, thu nhập phát sinh từ nước ngoài vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TNCN tại Việt Nam theo nguyên tắc thu nhập toàn cầu. Do đó, nếu bạn nhận thu nhập từ các nền tàng tiếp thị liên kết nước ngoài (ví dụ: Amazon Associates, ClickBank, v.v.), bạn vẫn có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNCN tại Việt Nam. Điểm khác biệt chính là các nền tảng nước ngoài thường không có chức năng khấu trừ thuế tại nguồn theo quy định của pháp luật Việt Nam. Điều này có nghĩa là bạn sẽ phải tự kê khai và nộp toàn bộ số thuế TNCN phát sinh theo đúng quy trình và thời hạn quy định cho cá nhân kinh doanh tại Việt Nam. Bạn cần chủ động theo dõi doanh thu, thu thập các chứng từ thanh toán từ nền tảng nước ngoài (ví dụ: báo cáo thu nhập, sao kê PayPal/Payoneer) để làm căn cứ kê khai thuế chính xác. Căn cứ pháp lý là khoản 2 Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP) quy định cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng số không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế.

Tổng kết các quy định thuế TNCN cho tiếp thị liên kết 2026 và bước đi tiếp theo

Hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) đang ngày càng phổ biến tại Việt Nam, mang lại nguồn thu nhập đáng kể cho nhiều cá nhân. Tuy nhiên, việc tuân thủ các quy định về Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một yếu tố then chốt để đảm bảo sự bền vững và hợp pháp cho hoạt động này. Từ năm 2026, với sự ra đời của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn chi tiết, khung pháp lý về thuế đối với cá nhân kinh doanh trên nền tảng số đã trở nên rõ ràng hơn.

Những điểm cốt lõi cần ghi nhớ:

• Xác định đúng bản chất hoạt động: Hoạt động tiếp thị liên kết thông thường (hoa hồng đại lý) áp dụng thuế suất TNCN 2%. Trong khi đó, các hoạt động quảng cáo số, livestream giới thiệu sản phẩm áp dụng thuế suất 5%. Việc phân biệt rõ ràng giúp áp dụng đúng mức thuế và tránh sai sót.
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Cá nhân có tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh trên 100 triệu đồng/năm mới phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN. Dưới ngưỡng này, không phải nộp thuế nhưng vẫn cần lưu giữ chứng từ.
• Nghĩa vụ lập hóa đơn điện tử: Cá nhân kinh doanh trên nền tảng số phải lập hóa đơn điện tử khi cung cấp dịch vụ. Đặc biệt, nếu doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên, việc xuất hóa đơn điện tử là bắt buộc theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
• Quy trình kê khai và nộp thuế: Cá nhân cần chủ động theo dõi doanh thu, tính toán số thuế phải nộp, và thực hiện kê khai, nộp thuế đúng hạn (thường là quyết toán theo năm vào cuối tháng 3 của năm sau).
• Căn cứ pháp lý vững chắc: Các quy định được dựa trên Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 68/2026/NĐ-CP, Nghị định 254/2026/NĐ-CP và các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế.

Bước đi tiếp theo để đảm bảo tuân thủ:

Để đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định thuế và tránh những rủi ro không đáng có, cá nhân làm tiếp thị liên kết tại Việt Nam nên thực hiện các bước sau:

1. Thường xuyên cập nhật kiến thức: Các quy định pháp luật thuế có thể thay đổi. Hãy theo dõi các thông báo từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và các đơn vị tư vấn uy tín để nắm bắt thông tin mới nhất.
2. Quản lý doanh thu chặt chẽ: Ghi chép, tổng hợp doanh thu từ tất cả các nguồn một cách có hệ thống. Sử dụng các công cụ quản lý tài chính cá nhân hoặc phần mềm kế toán đơn giản để theo dõi.
3. Chuẩn bị sẵn sàng hồ sơ: Lưu giữ đầy đủ các sao kê ngân hàng, báo cáo hoa hồng từ nền tảng, hợp đồng (nếu có) và các hóa đơn điện tử đã lập.
4. Đăng ký mã số thuế và tài khoản kê khai điện tử: Nếu chưa có, hãy đăng ký mã số thuế cá nhân và tài khoản trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để thuận tiện cho việc kê khai và nộp thuế trực tuyến.
5. Tìm kiếm sự hỗ trợ chuyên nghiệp: Nếu bạn cảm thấy các quy định quá phức tạp hoặc doanh thu của bạn lớn, việc tìm đến các chuyên gia tư vấn thuế là một lựa chọn thông minh. Họ có thể giúp bạn xác định đúng nghĩa vụ thuế, tối ưu hóa việc kê khai và đảm bảo tuân thủ pháp luật một cách hiệu quả nhất.

Việc chủ động nắm bắt và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế không chỉ giúp bạn tránh được các khoản phạt mà còn góp phần xây dựng một môi trường kinh doanh số minh bạch và công bằng tại Việt Nam. Nếu doanh nghiệp bạn hoặc cá nhân bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về các quy định thuế TNCN cho hoạt động tiếp thị liên kết hoặc các vấn đề kế toán, thuế khác, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.