Từ 28/9/2026, Thuế TNCN và Yêu Cầu Định Danh Điện Tử Thay Đổi Mạnh Mẽ Với Hoạt Động Tiếp Thị Liên Kết và Quảng Cáo Số
- Cụ thể, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết sẽ được xếp vào nhóm dịch vụ, hoa hồng đại lý và áp dụng mức thuế suất TNCN là 2%
- Trong khi đó, thu nhập từ dịch vụ quảng cáo số, bao gồm cả livestream bán hàng, sẽ chịu mức thuế suất 5%
- Theo đó, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng là 2%
- Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho nhóm này là 5%
- Dưới đây là bảng tổng hợp các mức thuế suất theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025: STT Nhóm ngành nghề kinh doanh Thuế suất TNCN 1 Phân phối, cung cấp hàng hoá 0,5% 2 Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 2% 3 Hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp 5% 4 Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 1,5% 5 Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số 5% 6 Hoạt động kinh doanh khác 1%
Quy Định Chi Tiết Về Khai Thuế và Khấu Trừ Thuế cho Hoạt Động Kinh Doanh trên Nền Tảng Số
Bên cạnh việc phân loại ngành nghề và xác định mức thuế suất, các quy định về khai thuế và khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số cũng được làm rõ trong Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP
Từ ngày 28 tháng 9 năm 2026, hàng triệu cá nhân và hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) và dịch vụ quảng cáo số tại Việt Nam sẽ đối mặt với những thay đổi đáng kể về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và yêu cầu xác thực định danh điện tử. Đây là những quy định mới được ban hành nhằm tăng cường quản lý thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, đồng thời nâng cao tính minh bạch và an toàn trong giao dịch điện tử. Các doanh nghiệp và cá nhân tại Long Biên, Hà Nội cần đặc biệt lưu ý những thay đổi này để đảm bảo tuân thủ.
Cụ thể, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết sẽ được xếp vào nhóm dịch vụ, hoa hồng đại lý và áp dụng mức thuế suất TNCN là 2%. Trong khi đó, thu nhập từ dịch vụ quảng cáo số, bao gồm cả livestream bán hàng, sẽ chịu mức thuế suất 5%. Song song với đó, tất cả các tài khoản giao dịch điện tử của người bán hàng, người livestream và người tiếp thị liên kết trên các nền tảng số sẽ bắt buộc phải liên kết và xác thực với tài khoản định danh điện tử (VNeID) theo lộ trình cụ thể.
Những thay đổi này, được quy định chi tiết trong Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 68/2026/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP), đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện khung pháp lý cho nền kinh tế số tại Việt Nam. Việc nắm rõ và tuân thủ các quy định này là vô cùng cần thiết để tránh những rủi ro pháp lý và đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ.
Phân Loại Ngành Nghề và Mức Thuế TNCN Áp Dụng Cho Tiếp Thị Liên Kết, Quảng Cáo Số Từ Năm 2026
Để xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, đặc biệt là tiếp thị liên kết và quảng cáo số, việc phân loại đúng nhóm ngành nghề là yếu tố then chốt. Theo quy định mới nhất của pháp luật Việt Nam, các hoạt động này đã được phân loại rõ ràng với mức thuế suất cụ thể.
Căn cứ pháp lý và phân loại chi tiết
Căn cứ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, và giải đáp từ Thuế cơ sở 3 TPHCM trên Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính, các hoạt động tiếp thị liên kết và dịch vụ quảng cáo số được phân loại như sau:
- Đối với hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing): Thu nhập từ hoạt động này, ví dụ như hoa hồng nhận được từ các nền tảng như TikTok khi cá nhân hoặc hộ kinh doanh thực hiện tiếp thị liên kết, được xác định là hoạt động dịch vụ, hoa hồng đại lý. Theo đó, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng là 2%. Cá nhân, hộ kinh doanh có trách nhiệm lập hóa đơn điện tử ngay tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm nhận khoản hoa hồng/doanh thu. Nội dung hóa đơn cần ghi rõ thông tin người mua là đơn vị chi trả.
- Đối với hoạt động dịch vụ quảng cáo số: Thu nhập từ các hoạt động như livestream phát trực tiếp trên nền tảng số để giới thiệu, quảng bá sản phẩm, bao gồm cả doanh thu từ hoạt động booking (quảng cáo) theo đơn đặt hàng từ các Đối tác (Brand) hoặc livestream bán hàng, được xác định là hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số. Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho nhóm này là 5%.
Ngoài ra, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng quy định các mức thuế suất khác cho các nhóm ngành nghề kinh doanh để đảm bảo tính công bằng và phù hợp với đặc thù từng lĩnh vực. Dưới đây là bảng tổng hợp các mức thuế suất theo khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025:
| STT | Nhóm ngành nghề kinh doanh | Thuế suất TNCN |
|---|---|---|
| 1 | Phân phối, cung cấp hàng hoá | 0,5% |
| 2 | Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 2% |
| 3 | Hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp | 5% |
| 4 | Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 1,5% |
| 5 | Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số | 5% |
| 6 | Hoạt động kinh doanh khác | 1% |
Quy Định Chi Tiết Về Khai Thuế và Khấu Trừ Thuế cho Hoạt Động Kinh Doanh trên Nền Tảng Số
Bên cạnh việc phân loại ngành nghề và xác định mức thuế suất, các quy định về khai thuế và khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số cũng được làm rõ trong Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP. Đây là những hướng dẫn quan trọng giúp cá nhân và hộ kinh doanh thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán: Các đối tượng này có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế theo quy định tại Điều 8, Điều 9, Điều 10 của Nghị định này. Điều này nhấn mạnh trách nhiệm chủ động của người nộp thuế trong việc tuân thủ các quy định hiện hành.
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số:
- Nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng, hoặc
- Có doanh thu năm trên 01 tỷ đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất,
thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay sẽ được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp. Quy định này giúp đảm bảo tính công bằng và tránh việc thu thuế trùng lặp, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thuế đối với các hoạt động kinh doanh đa dạng trên môi trường số.
Tóm Tắt và Lời Khuyên cho Doanh Nghiệp, Cá Nhân Kinh Doanh Số
Những thay đổi về thuế TNCN và yêu cầu định danh điện tử từ ngày 28/9/2026 sẽ tác động sâu rộng đến các cá nhân và hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực tiếp thị liên kết và quảng cáo số tại Việt Nam. Việc phân loại rõ ràng thu nhập từ tiếp thị liên kết (dịch vụ, hoa hồng đại lý – 2%) và dịch vụ quảng cáo số (cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số – 5%) cùng với các quy định chi tiết về khai thuế và khấu trừ thuế trên nền tảng số là những điểm mấu chốt cần nắm vững.
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro không đáng có, các cá nhân và hộ kinh doanh cần chủ động tìm hiểu kỹ lưỡng các quy định mới, đặc biệt là Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các Nghị định hướng dẫn. Việc liên kết và xác thực tài khoản định danh điện tử (VNeID) cũng là một yêu cầu bắt buộc cần được thực hiện theo đúng lộ trình. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào về nghĩa vụ thuế, việc tham vấn các chuyên gia thuế hoặc cơ quan thuế địa phương như Chi cục Thuế Long Biên, Cục Thuế Hà Nội là rất cần thiết để có được thông tin chính xác và kịp thời.