Tại sao việc nắm rõ quy định miễn thuế TNCN cho thu nhập khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo lại quan trọng với doanh nghiệp Việt Nam?
- Nghị định số 265/2025/NĐ-CP) hoặc theo quy định về khoản chi tiền lương, tiền công của doanh nghiệp cho nhân công trực tiếp tham gia thực hiện hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo (Khoản 2 Điều 15 Nghị định số 265/2025/NĐ-CP)
Hàng ngàn doanh nghiệp tại Việt Nam đang đứng trước cơ hội lớn để tối ưu hóa chi phí nhân sự và khuyến khích hoạt động nghiên cứu, phát triển (R&D) thông qua chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mới. Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo (S&T&I) sẽ được miễn thuế TNCN. Điều này đặc biệt quan trọng đối với các nhiệm vụ không sử dụng ngân sách nhà nước, mở ra một hướng đi mới cho các doanh nghiệp tư nhân và tổ chức tự chủ tài chính.
Việc hiểu rõ và áp dụng đúng quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế cho người lao động, từ đó thu hút và giữ chân nhân tài trong lĩnh vực S&T&I, mà còn thúc đẩy mạnh mẽ các hoạt động đổi mới sáng tạo, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia. Ngược lại, nếu không nắm bắt hoặc thực hiện sai, doanh nghiệp có thể bỏ lỡ những lợi ích đáng kể, thậm chí đối mặt với rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt hành chính từ cơ quan thuế địa phương, ví dụ như Chi cục Thuế Long Biên tại Hà Nội.
Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ cung cấp một hướng dẫn chi tiết, từng bước về các điều kiện, hồ sơ và quy trình cần thiết để doanh nghiệp và cá nhân tại Việt Nam có thể hưởng ưu đãi miễn thuế TNCN cho thu nhập từ các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo không sử dụng ngân sách nhà nước, áp dụng từ năm 2025.
Điều kiện cụ thể và hồ sơ cần chuẩn bị để hưởng ưu đãi miễn thuế TNCN cho thu nhập S&T&I không sử dụng ngân sách nhà nước
Để thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo (S&T&I) không sử dụng ngân sách nhà nước được miễn thuế TNCN, doanh nghiệp và cá nhân cần đáp ứng các điều kiện và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định của pháp luật Việt Nam.
1. Điều kiện để nhiệm vụ S&T&I được miễn thuế TNCN
Căn cứ Khoản 17 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Điều 35 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo sẽ được miễn thuế TNCN. Đối với nhiệm vụ không sử dụng ngân sách nhà nước, các điều kiện cụ thể bao gồm:
- Tính chất nhiệm vụ: Nhiệm vụ phải là nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Điều này đòi hỏi nhiệm vụ phải có mục tiêu, nội dung rõ ràng, hướng tới việc tạo ra tri thức mới, sản phẩm mới, quy trình mới hoặc cải tiến đáng kể các sản phẩm, quy trình hiện có.
- Phê duyệt và triển khai: Nhiệm vụ phải được doanh nghiệp phê duyệt và triển khai. Điều này nhấn mạnh vai trò chủ động của doanh nghiệp trong việc xác định và thực hiện các hoạt động S&T&I của mình.
- Nguồn kinh phí: Nhiệm vụ phải được thực hiện bằng nguồn kinh phí hợp pháp của doanh nghiệp hoặc nguồn kinh phí hợp pháp của đơn vị phối hợp. Quan trọng nhất là không được sử dụng kinh phí từ nguồn ngân sách nhà nước. Đây là điểm khác biệt cốt lõi so với các nhiệm vụ S&T&I có sử dụng ngân sách nhà nước.
- Xác định tiền lương, tiền công: Khoản tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia phải được xác định theo quy định về khoản chi của doanh nghiệp tài trợ cho chuyên gia, nhà khoa học, cá nhân thực hiện nhiệm vụ nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo (Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 265/2025/NĐ-CP) hoặc theo quy định về khoản chi tiền lương, tiền công của doanh nghiệp cho nhân công trực tiếp tham gia thực hiện hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo (Khoản 2 Điều 15 Nghị định số 265/2025/NĐ-CP).
2. Hồ sơ cần chuẩn bị để xác định điều kiện miễn thuế TNCN
Để chứng minh việc đáp ứng các điều kiện trên và được miễn thuế TNCN, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các tài liệu chứng minh theo quy định pháp luật. Theo nguồn gốc pháp lý, doanh nghiệp có trách nhiệm xây dựng và ban hành quy trình nội bộ quy định việc quản lý các nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo thuộc phạm vi quản lý của mình, đồng thời chịu trách nhiệm về sự phù hợp của các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo trong nhiệm vụ do mình phê duyệt với các quy định pháp luật hiện hành về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Do đó, các tài liệu nội bộ được tạo ra trong quá trình thực hiện và quản lý nhiệm vụ, chứng minh việc tuân thủ các điều kiện đã nêu, sẽ là cơ sở để xác định điều kiện miễn thuế TNCN.
Toàn bộ hồ sơ này phải được lưu trữ cẩn thận tại tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập và phải được xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế. Việc thiếu sót hoặc không đầy đủ hồ sơ có thể dẫn đến việc không được hưởng ưu đãi miễn thuế và bị truy thu thuế.
Hướng dẫn quy trình 5 bước xác định và kê khai miễn thuế TNCN cho thu nhập từ nhiệm vụ S&T&I không sử dụng ngân sách nhà nước
(Bài viết này bị cắt cụt ở đây trong bản gốc. Để hoàn chỉnh, cần bổ sung nội dung về quy trình kê khai và các bước thực hiện.)