Thuế TNCN 2026: 5 triệu đồng/lần – Do doanh nghiệp tránh 10%?

Thay đổi ngưỡng khấu trừ 10% Thuế TNCN từ 2 triệu lên 5 triệu đồng/lần từ 01/07/2026

Bạn có biết rằng từ ngày 01/7/2026, ngưỡng khấu trừ 10% Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 03 tháng sẽ được nâng từ 2 triệu đồng lên 5 triệu đồng/lần?

Quy định mới này ảnh hưởng trực tiếp tới:

• Doanh nghiệp trả lương, tiền công cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng dưới 03 tháng.
• Những khoản chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên sẽ bắt buộc phải khấu trừ 10% Thuế TNCN.
• Các khoản chi dưới 5 triệu đồng/lần chỉ khấu trừ khi người nhận yêu cầu.

Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về ngưỡng khấu trừ Thuế TNCN

Theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định cụ thể như sau:

Trước đây, theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, ngưỡng khấu trừ bắt buộc chỉ là 2 triệu đồng/lần. Việc nâng lên 5 triệu đồng/lần giúp giảm bớt gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp trong việc khấu trừ thuế tạm thời.

Đối với các trường hợp cá nhân thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (tức là có khoản chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên, hoặc dưới 5 triệu đồng/lần nhưng cá nhân yêu cầu khấu trừ) nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể lập cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế. Cam kết này được lập theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế, gửi tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.

Cần lưu ý rằng, khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10%, các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác không được trừ. Việc này chỉ là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế. Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định, ví dụ như tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép trong phạm vi điều kiện, thời gian và mức theo pháp luật lao động, cũng không tính vào khoản thu nhập chịu khấu trừ.

Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để tuân thủ quy định mới

Để tránh rủi ro và tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp nên thực hiện các bước sau:

• Kiểm tra lại hợp đồng lao động: Xác định xem nhân viên có ký hợp đồng trên 03 tháng hay không.
• Phân loại khoản chi: Đánh giá mức chi trả từng lần, nếu ≥ 5 triệu đồng, áp dụng khấu trừ 10% ngay.
• Lập cam kết tạm thời: Đối với cá nhân thuộc diện phải khấu trừ 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm chưa đến mức phải nộp thuế, yêu cầu họ ký cam kết theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế.
• Thực hiện khấu trừ và nộp thuế: Sử dụng phần mềm kế toán để tự động tính 10% và nộp qua tờ khai 05/KK-TNCN.

Những điểm cần lưu ý khi chi trả thu nhập

Việc chia nhỏ khoản chi dưới 5 triệu đồng/lần có thể không dẫn đến việc khấu trừ 10% thuế TNCN tại thời điểm chi trả, nhưng doanh nghiệp và cá nhân cần lưu ý các điểm sau để đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế:

• Thiếu cam kết hợp lệ: Nếu cá nhân thuộc diện phải khấu trừ 10% nhưng không lập cam kết tạm thời hợp lệ, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện khấu trừ. Cá nhân phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.
• Trách nhiệm của cá nhân: Dù doanh nghiệp không khấu trừ tại nguồn (do khoản chi dưới 5 triệu đồng/lần và cá nhân không yêu cầu, hoặc có cam kết hợp lệ), cá nhân vẫn có trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế TNCN nếu tổng thu nhập chịu thuế trong năm đạt mức phải nộp.

Câu hỏi thường gặp về việc chia nhỏ khoản chi và khấu trừ Thuế TNCN

Doanh nghiệp có thể chia nhỏ khoản chi dưới 5 triệu đồng để không khấu trừ 10% Thuế TNCN không?

Có. Theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nếu mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần, tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu. Điều này có nghĩa là, nếu mỗi lần chi trả dưới 5 triệu đồng và cá nhân không yêu cầu khấu trừ, doanh nghiệp không bắt buộc phải khấu trừ 10% tại thời điểm chi trả. Tuy nhiên, cá nhân vẫn có trách nhiệm tự kê khai và nộp thuế TNCN nếu tổng thu nhập chịu thuế trong năm đạt mức phải nộp.

Làm sao để doanh nghiệp được phép không khấu trừ 10% khi chi trả dưới 5 triệu đồng/lần?

Đối với các khoản chi trả dưới 5 triệu đồng/lần, doanh nghiệp không bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN trừ khi cá nhân có yêu cầu. Do đó, trong trường hợp này, doanh nghiệp không cần cam kết tạm thời để không khấu trừ. Cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế chỉ áp dụng khi cá nhân thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% (ví dụ, khoản chi trả từ 5 triệu đồng/lần trở lên) nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi giảm trừ gia cảnh trong năm chưa đến mức phải nộp thuế.

Trong trường hợp không khấu trừ thuế, doanh nghiệp có phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN không?

Nguồn gốc không đề cập cụ thể về việc nộp tờ khai 05/KK-TNCN trong trường hợp không phát sinh khấu trừ thuế. Tuy nhiên, theo nguyên tắc quản lý thuế chung, doanh nghiệp vẫn cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến các khoản chi trả thu nhập để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.

Hành động ngay: Các biện pháp thay thế an toàn cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ quy định và tránh rủi ro, doanh nghiệp nên:

• Sử dụng cam kết tạm thời: Đảm bảo cá nhân ký cam kết hợp lệ khi chưa đạt mức chịu thuế.
• Áp dụng phần mềm kế toán chuẩn: Giúp tự động tính toán, khấu trừ và lập báo cáo thuế chính xác.
• Đào tạo nhân viên kế toán: Nắm rõ các quy định mới về khấu trừ thuế TNCN và quy trình thực hiện.