TL;DR: Để hưởng ưu đãi thuế TNDN 15% (doanh thu ≤ 3 tỷ) hoặc 17% (doanh thu >3‑≤50 tỷ) năm 2026, doanh nghiệp phải đáp ứng doanh thu của cả tập đoàn liên kết, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, khai tờ khai quyết toán đúng thời hạn và tránh các vi phạm dẫn tới ấn định thuế.
Ưu đãi thuế TNDN 15% và 17%: Tại sao doanh nghiệp cần nắm rõ?
- TL;DR: Để hưởng ưu đãi thuế TNDN 15% (doanh thu ≤ 3 tỷ) hoặc 17% (doanh thu >3‑≤50 tỷ) năm 2026, doanh nghiệp phải đáp ứng doanh thu của cả tập đoàn liên kết, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, khai tờ khai quyết toán đúng thời hạn và tránh các vi phạm dẫn tới ấn định thuế
- Ưu đãi thuế TNDN 15% và 17%: Tại sao doanh nghiệp cần nắm rõ?
Bạn có biết hơn 60% doanh nghiệp Việt Nam đã bỏ lỡ cơ hội giảm thuế vì không hiểu đúng quy định về thuế suất ưu đãi? Theo Công văn 6926/CTH-QLDN4/2026 của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ, doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng có thể áp dụng thuế suất 15%, còn doanh thu từ 3‑50 tỷ đồng áp dụng 17% - 🚨 Cảnh báo: Không tuân thủ quy định doanh thu liên kết có thể dẫn tới ấn định thuế và phạt lên tới 200% số thuế chưa nộp
- Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để hưởng ưu đãi thuế TNDN 15%/17%
Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp phải đáp ứng các tiêu chí sau:
Doanh thu năm trước liền kề (theo Điều 10, khoản 2‑3 Luật Thuế TNDN 2025) ≤ 3 tỷ đồng → thuế suất 15% - > 3 tỷ đồng và ≤ 50 tỷ đồng → thuế suất 17%
Bạn có biết hơn 60% doanh nghiệp Việt Nam đã bỏ lỡ cơ hội giảm thuế vì không hiểu đúng quy định về thuế suất ưu đãi? Theo Công văn 6926/CTH-QLDN4/2026 của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ, doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng có thể áp dụng thuế suất 15%, còn doanh thu từ 3‑50 tỷ đồng áp dụng 17%. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp thuộc nhóm công ty con hoặc có giao dịch liên kết mà bất kỳ bên nào không đáp ứng doanh thu quy định, toàn bộ tập đoàn sẽ mất quyền hưởng ưu đãi.
Việc hiểu rõ các điều kiện và thực hiện đúng quy trình không chỉ giúp giảm gánh nặng thuế mà còn tránh rủi ro pháp lý, bảo vệ lợi nhuận doanh nghiệp.
Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để hưởng ưu đãi thuế TNDN 15%/17%
Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp phải đáp ứng các tiêu chí sau:
- Doanh thu năm trước liền kề (theo Điều 10, khoản 2‑3 Luật Thuế TNDN 2025)
- ≤ 3 tỷ đồng → thuế suất 15%.
- > 3 tỷ đồng và ≤ 50 tỷ đồng → thuế suất 17%.
- Không phải là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà bất kỳ doanh nghiệp trong tập đoàn không đáp ứng doanh thu trên.
- Hoàn thành và nộp đầy đủ các tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm trước.
Hồ sơ cần chuẩn bị:
- Bản sao công chứng Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GPKD).
- Bảng kê doanh thu năm trước (theo mẫu Phụ lục KQHC kèm tờ khai quyết toán).
- Danh sách các công ty con, công ty liên kết và báo cáo doanh thu của từng công ty (nếu có).
- Biên bản họp hội đồng quản trị (nếu doanh nghiệp mới thành lập hoặc thay đổi hình thức sở hữu).
- Đơn đề nghị áp dụng ưu đãi thuế (theo mẫu CTH-QLDN4/2026).
※ Lưu ý: Thời hạn nộp hồ sơ được quy định cụ thể bởi cơ quan thuế địa phương và có thể thay đổi tùy theo trường hợp.
Đồng thời, theo Nghị định 132/2020/NĐ‑CP và Nghị định 20/2025/NĐ‑CP, doanh nghiệp có quan hệ liên kết phải thực hiện các nghĩa vụ quản lý, kê khai và báo cáo giao dịch liên kết theo quy định của pháp luật.
Quy trình thực hiện: Các bước khai thuế ưu đãi thuế TNDN
- Kiểm tra doanh thu thực tế – Lấy số liệu doanh thu từ báo cáo tài chính năm trước, tính tổng doanh thu theo Nghị định 320/2025/NĐ‑CP (bán hàng, dịch vụ, tài chính, thu nhập khác).
- Đánh giá tính đủ điều kiện – So sánh doanh thu với ngưỡng 3 tỷ và 50 tỷ đồng, đồng thời kiểm tra doanh thu của các công ty con/liên kết.
- Chuẩn bị hồ sơ – Hoàn thiện các tài liệu liệt kê ở mục trên, ký xác nhận của người đại diện pháp luật.
- Nộp hồ sơ – Gửi hồ sơ tới cơ quan thuế địa phương (Sở Thuế hoặc Chi cục Thuế) và nhận số hồ sơ.
- Nhận quyết định ưu đãi – Cơ quan thuế sẽ xem xét và trả lời trong vòng 15‑20 ngày làm việc.
- Kê khai và quyết toán – Khi có quyết định, doanh nghiệp khai tờ khai quyết toán thuế TNDN với mức thuế suất 15% hoặc 17% tương ứng.
- Thanh toán thuế – Nộp tiền thuế theo mức suất mới; nếu doanh nghiệp mới thành lập, thực hiện tạm nộp hàng quý.
Thời gian ước tính toàn bộ quy trình từ kiểm tra đến quyết toán thường từ 30‑45 ngày nếu hồ sơ đầy đủ.
Chi phí, thời gian xử lý và các mức phạt nếu không tuân thủ
| Hạng mục | Chi phí (VNĐ) | Thời gian xử lý | Ghi chú |
|---|---|---|---|
| Phí chuẩn bị hồ sơ () | — | 2‑3 ngày | Tuỳ quy mô doanh nghiệp |
| Phí nộp hồ sơ (cơ quan thuế) | 0 (miễn phí) | 15‑20 ngày làm việc | Theo quy định hiện hành |
| Phạt chậm nộp (nếu không đáp ứng doanh thu) | 200% số thuế chưa nộp | Ngay khi có quyết định ấn định | Áp dụng theo Điểm i khoản 2 Điều 24 Luật Quản lý Thuế 2025 |
| Phạt vi phạm hồ sơ (không nộp đầy đủ) | — | Không thời hạn cố định | Tuỳ mức độ vi phạm |
Chi phí thực tế có thể thay đổi tùy vào quy mô và độ phức tạp của tập đoàn. Doanh nghiệp nên sử dụng chuyên nghiệp để giảm thiểu rủi ro.
Câu hỏi thường gặp về ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Doanh nghiệp có doanh thu 2,8 tỷ đồng nhưng công ty con có doanh thu 55 tỷ đồng, có được áp dụng thuế suất 15% không?
Theo Khoản 4 Điều 18 Luật Thuế TNDN 2025, nếu bất kỳ công ty con hoặc công ty liên kết nào không đáp ứng doanh thu ≤ 50 tỷ đồng, toàn bộ tập đoàn sẽ mất quyền áp dụng ưu đãi. Vì vậy, doanh nghiệp mẹ không được áp dụng thuế suất 15%.
Làm sao để tính tổng doanh thu khi doanh nghiệp mới thành lập chỉ hoạt động 8 tháng trong năm?
Áp dụng công thức: Doanh thu thực tế ÷ số tháng hoạt động × 12. Ví dụ, doanh thu thực tế 1,2 tỷ đồng trong 8 tháng → (1,2 tỷ ÷ 8) × 12 = 1,8 tỷ đồng.