Thuế TNCN 2025: 10% khấu trừ – Các khoản không tính vào thu nhập
- Thuế TNCN 2025: 10% khấu trừ – Các khoản không tính vào thu nhập
Bạn có biết rằng, khi trả lương cho nhân viên không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng, doanh nghiệp chỉ phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên phần thu nhập chịu thuế, không phải trên tổng thu nhập? Quy định mới này sẽ ảnh hưởng đến hàng triệu doanh nghiệp tại Việt Nam - Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về khoản không tính vào thu nhập
Theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, các khoản sau được miễn thuế TNCN và không tính vào cơ sở khấu trừ 10%:
Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ khi đáp ứng điều kiện thời gian và mức chi trả quy định của pháp luật lao động - Nếu các khoản trên vượt mức quy định, phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế và phải áp dụng khấu trừ 10%
- 000 VND làm thêm giờ vượt mức sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế, do đó cơ sở khấu trừ 10% sẽ là 1
- ⚠️ Mức phạt: Nếu không khấu trừ đúng 10% trên thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp sẽ bị phạt từ 0,5% đến 2% giá trị tiền lương chưa khấu trừ
Bạn có biết rằng, khi trả lương cho nhân viên không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng, doanh nghiệp chỉ phải khấu trừ 10% thuế TNCN trên phần thu nhập chịu thuế, không phải trên tổng thu nhập? Quy định mới này sẽ ảnh hưởng đến hàng triệu doanh nghiệp tại Việt Nam.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về khoản không tính vào thu nhập
Theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, các khoản sau được miễn thuế TNCN và không tính vào cơ sở khấu trừ 10%:
- Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ khi đáp ứng điều kiện thời gian và mức chi trả quy định của pháp luật lao động.
- Tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép (ngày lễ, ngày nghỉ có lương) trong phạm vi quy định.
Nếu các khoản trên vượt mức quy định, phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế và phải áp dụng khấu trừ 10%.
Ví dụ thực tế:
| Doanh nghiệp | Doanh thu | Tiền lương (đúng mức) | Tiền làm thêm giờ (vượt mức) | Thu nhập chịu thuế |
|---|---|---|---|---|
| Công ty A | 5.000.000.000 VND | 1.200.000.000 VND | 200.000.000 VND | 1.400.000.000 VND |
Trong ví dụ trên, 200.000.000 VND làm thêm giờ vượt mức sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế, do đó cơ sở khấu trừ 10% sẽ là 1.400.000.000 VND.
Các bước thực hiện khấu trừ 10% thuế TNCN cho người không ký hợp đồng hoặc hợp đồng dưới 3 tháng
Để tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra hợp đồng lao động: Xác định xem nhân viên có ký hợp đồng trên 3 tháng hay không.
- Phân loại khoản thu nhập: Tách riêng các khoản được miễn thuế (làm thêm giờ, làm việc ban đêm, ngày không nghỉ phép) và các khoản chịu thuế.
- Tính thu nhập chịu thuế: Áp dụng công thức Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – các khoản miễn thuế – các khoản bảo hiểm bắt buộc – các khoản giảm trừ gia cảnh.
- Khấu trừ 10%: Áp dụng mức khấu trừ 10% trên thu nhập chịu thuế và nộp số thuế đã khấu trừ cho cơ quan thuế.
- Gửi tờ khai: Hoàn thành tờ khai PT33 (hoặc mẫu tương đương) và nộp trong thời hạn quy định.
Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày trả lương, theo quy định tại Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi khấu trừ 10% thuế TNCN
Doanh nghiệp thường gặp các lỗi sau:
- Khấu trừ 10% trên tổng thu nhập thay vì chỉ trên thu nhập chịu thuế.
- Không tách riêng các khoản làm thêm giờ vượt mức quy định, dẫn đến tính sai thu nhập chịu thuế.
- Quên khấu trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp trước khi tính thu nhập chịu thuế.
Những lỗi trên có thể dẫn đến mức phạt từ 0,5% đến 2% giá trị tiền lương chưa khấu trừ, theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Ngoài ra, nếu không nộp tờ khai trong thời hạn, doanh nghiệp có thể bị phạt chậm nộp thuế 0,03%/ngày trên số tiền chưa nộp.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về khấu trừ 10% thuế TNCN
Doanh nghiệp có phải khấu trừ 10% thuế TNCN cho nhân viên làm thêm giờ nếu không ký hợp đồng dài hạn?
Đúng. Theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nếu tiền làm thêm giờ đáp ứng điều kiện thời gian và mức chi trả quy định, khoản này được miễn thuế và không tính vào cơ sở khấu trừ 10%.
Làm sao xác định phần vượt mức của tiền làm thêm giờ để tính vào thu nhập chịu thuế?
Doanh nghiệp cần so sánh mức trả thực tế với mức tối đa cho phép theo Nghị định 115/2020/NĐ-CP (ví dụ: 150% mức lương cơ bản). Phần vượt sẽ được cộng vào thu nhập chịu thuế và áp dụng khấu trừ 10%.
Trong trường hợp chấm dứt hợp đồng sau 2 tháng, doanh nghiệp vẫn phải khấu trừ 10% thuế TNCN không?
Có. Khi hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% trên thu nhập chịu thuế, theo Khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP. Nếu mức chi trả dưới 5 triệu đồng/lần, khấu trừ có thể thực hiện khi người lao động yêu cầu.
Hành động doanh nghiệp cần làm ngay để tuân thủ quy định mới
Doanh nghiệp nên:
- Rà soát lại hợp đồng lao động và xác định các khoản miễn thuế.
- Áp dụng phần mềm kế toán hoặc để tự động tính thu nhập chịu thuế và khấu trừ 10%.
- Đào tạo bộ phận nhân sự về quy định mới, tránh sai sót trong tính thuế.
- Kiểm tra deadline nộp tờ khai và thực hiện nộp đúng thời hạn để tránh phạt.
Đối với doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội, việc nộp tờ khai PT33 có thể thực hiện tại Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội để được hỗ trợ nhanh chóng.
Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chi tiết về việc tính thuế TNCN, ANC Việt Nam cung cấp và chuyên nghiệp, giúp bạn tuân thủ đúng quy định và tối ưu chi phí.
Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ về khấu trừ 10% thuế TNCN hoặc các vấn đề thuế khác, ANC Việt Nam có thể tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.