Thuế TNDN 2026: Mẫu 05 TNDN mới theo Thông tư 89 – Ai phải khai và khi nào?
- Chỉ tiêu [19]: Tỷ lệ thuế TNDN: 2% (theo Thông tư 20/2026/TT-BTC)
- Chỉ tiêu [20]: Số thuế phải nộp = Doanh thu × 2%
- 000 × 2% = 100
- 000 VND Tỷ lệ thuế2% Số thuế phải nộp100
- Mức phạt và những lỗi thường gặp khi khai mẫu 05 TNDN
Việc không khai đúng mẫu hoặc nộp trễ sẽ dẫn đến các hình phạt sau:
• Chậm nộp: Phạt 0,03%/ngày trên số thuế chưa nộp, tối đa 0,5%
Bạn có biết rằng từ 30/06/2026 Bộ Tài chính sẽ áp dụng mẫu 05 TNDN mới cho mọi doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài? Quy định này được công bố trong Thông tư 89/2026/TT-BTC và Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Ngay lập tức, các doanh nghiệp có giao dịch chuyển nhượng vốn, dù là bán cổ phần, chuyển giao quyền góp vốn hay giao dịch tài sản liên quan, đều phải khai báo theo mẫu mới này. Đối với doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội, việc nộp mẫu này được giám sát bởi Chi cục Thuế Long Biên.
Chi tiết quy định mẫu 05 TNDN và căn cứ pháp lý (Thông tư 89/2026/TT-BTC, Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
Mẫu 05 TNDN được nêu trong Phụ lục 1 của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Dưới đây là các chỉ tiêu quan trọng và nội dung cần khai:
- Chỉ tiêu [01]: Ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Chỉ tiêu [02] – [03]: Lần đầu hoặc bổ sung (khi có sai sót).
- Chỉ tiêu [04] – [06]: Thông tin nhà thầu nước ngoài (tên, quốc tịch, địa chỉ trụ sở).
- Chỉ tiêu [07] – [10]: Thông tin bên nhận chuyển nhượng (tên, quốc tịch, địa chỉ, mã số thuế).
- Chỉ tiêu [11] – [13]: Thông tin dịch vụ làm thủ tục thuế (tên, mã số thuế, hợp đồng).
- Chỉ tiêu [14] – [15]: Doanh nghiệp có vốn được chuyển nhượng (tên, mã số thuế).
- Chỉ tiêu [16]: Thông tin hợp đồng chuyển nhượng vốn.
- Chỉ tiêu [17]: Áp dụng cho tái cơ cấu nội bộ tập đoàn (theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP).
- Chỉ tiêu [18]: Doanh thu tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn.
- Chỉ tiêu [19]: Tỷ lệ thuế TNDN: 2% (theo Thông tư 20/2026/TT-BTC).
- Chỉ tiêu [20]: Số thuế phải nộp = Doanh thu × 2%.
- Chỉ tiêu [21] – [22]: Giảm trừ theo Hiệp định (nếu có).
Ví dụ tính thuế: Công ty A chuyển nhượng vốn với doanh thu tính thuế 5.000.000.000 VND. Thuế TNDN phải nộp = 5.000.000.000 × 2% = 100.000.000 VND.
| Chỉ tiêu | Nội dung |
|---|---|
| Doanh thu tính thuế | 5.000.000.000 VND |
| Tỷ lệ thuế | 2% |
| Số thuế phải nộp | 100.000.000 VND |
Các bước thực hiện khai báo mẫu 05 TNDN trên hệ thống eTax
Để khai báo đúng và kịp thời, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- 1. Đăng nhập vào hệ thống eTax (https://etax.) bằng tài khoản đã đăng ký.
- 2. Chọn “Khai thuế” → “Thuế TNDN” → “Mẫu 05 TNDN”.
- 3. Điền đầy đủ các chỉ tiêu từ [01] đến [22] theo hướng dẫn chi tiết.
- 4. Kiểm tra lại thông tin, đặc biệt các trường mã số thuế và tỷ lệ thuế.
- 5. Nộp tờ khai và lưu lại mã số hồ sơ để tra cứu.
- 6. Thanh toán số thuế theo hướng dẫn thanh toán điện tử hoặc chuyển khoản ngân hàng.
- Đối với doanh nghiệp ở Long Biên, việc đăng nhập và khai báo sẽ được hỗ trợ bởi Chi cục Thuế Long Biên.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi khai mẫu 05 TNDN
Việc không khai đúng mẫu hoặc nộp trễ sẽ dẫn đến các hình phạt sau:
- • Chậm nộp: Phạt 0,03%/ngày trên số thuế chưa nộp, tối đa 0,5%.
- • Không khai đúng chỉ tiêu: Phạt 10% giá trị thuế phải nộp.
- • Thiếu hồ sơ bổ sung: Phạt 5% giá trị thuế phải nộp.
Những lỗi thường gặp:
- • Nhập sai ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
- • Không đánh dấu “Lần đầu” khi là lần khai đầu.
- • Bỏ qua việc khai thông tin dịch vụ làm thủ tục thuế.
- • Không cập nhật mã số thuế của bên nhận chuyển nhượng.
Câu hỏi thường gặp về mẫu 05 TNDN 2026
Doanh nghiệp có phải khai mẫu 05 TNDN nếu chỉ chuyển nhượng một phần vốn?
Đúng. Theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, bất kỳ giao dịch chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ vốn đều phải khai báo theo mẫu 05 TNDN, trừ trường hợp được miễn giảm theo Hiệp định thuế quốc tế.
Làm sao để xác định doanh thu tính thuế khi chuyển nhượng vốn bằng tài sản thay vì tiền?
Doanh thu tính thuế được xác định bằng giá trị thị trường của tài sản tại thời điểm nhận, theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Giá trị này sẽ được dùng để tính thuế TNDN 2%.
Nếu doanh nghiệp đã nộp tờ khai “Lần đầu” nhưng phát hiện sai sót, có cần khai bổ sung không?
Có. Khi phát hiện sai sót, doanh nghiệp phải nộp tờ khai “Bổ sung” theo quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC, ghi rõ số thứ tự lần bổ sung và nội dung sửa đổi.
Hành động ngay: Những việc doanh nghiệp cần làm để tuân thủ mẫu 05 TNDN
- ✔️ Tải mẫu 05 TNDN mới từ trang web Bộ Tài chính hoặc các nguồn thông tin pháp luật chính thống.
- ✔️ Kiểm tra lại mọi giao dịch chuyển nhượng vốn trong năm 2026 và xác định ngày chuyển quyền sở hữu.
- ✔️ Đăng ký tài khoản eTax nếu chưa có và thực hiện khai báo theo các bước trên.
- ✔️ Đảm bảo nộp thuế trong thời hạn 30 ngày để tránh phạt.
- ✔️ Lưu trữ hồ sơ khai báo và biên lai thanh toán ít nhất 5 năm theo quy định của Tổng cục Thuế.
Nếu doanh nghiệp của bạn gặp khó khăn trong việc chuẩn bị hồ sơ hoặc muốn được tư vấn chi