Thuế TNCN 2025: Khi nộp thừa ≤50.000 đồng không được hoàn – Quy định và hướng dẫn chi tiết
- Mức phạt và những điểm dễ sai khi không tuân thủ quy định
Việc không thực hiện bù trừ đúng thời hạn hoặc khai sai số tiền nộp thừa có thể dẫn đến các hình phạt sau:
Phạt chậm nộp quyết toán thuế: 0,03% số tiền thuế chưa nộp trên mỗi ngày chậm trễ, tối đa 0,5% - Theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, việc chậm nộp quyết toán thuế TNCN sẽ bị phạt chậm nộp 0,03% số tiền thuế chưa nộp mỗi ngày, tối đa 0,5%
Bạn có biết rằng nếu trong năm 2025 bạn nộp thừa thuế thu nhập cá nhân (TNCN) chỉ 45.000 đồng, bạn sẽ không nhận được khoản hoàn thuế nào? Thay vào đó, số tiền này sẽ được bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo. Quy định này được nêu rõ trong khoản 4 Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và đã gây nhiều thắc mắc cho người nộp thuế tại Việt Nam.
Chi tiết quy định hoàn thuế và căn cứ pháp lý (Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
Theo khoản 4 Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, các trường hợp hoàn thuế và không hoàn thuế được liệt kê cụ thể. Đối với cá nhân và hộ kinh doanh, quy định quan trọng nhất là:
- a) Cá nhân có số tiền thuế nộp thừa hằng năm sau quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công trên hồ sơ khai quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống sẽ không được hoàn mà phải bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tiếp theo.
- b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có số tiền thuế nộp thừa của cả năm trên hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế từ 50.000 đồng trở xuống cũng sẽ không được hoàn và thực hiện bù trừ tương tự.
Ví dụ minh họa:
- Người A (lương): nộp thừa 45.000 đ → bù trừ vào kỳ tính thuế tháng 5/2025.
- Hộ kinh doanh B: nộp thừa 30.000 đ → bù trừ vào kỳ tính thuế tháng 6/2025.
Như vậy, dù số tiền nộp thừa chỉ là vài chục nghìn đồng, người nộp vẫn không được hoàn mà phải chờ kỳ tính thuế tiếp theo để bù trừ.
Các bước thực hiện bù trừ thuế nộp thừa cho cá nhân và hộ kinh doanh
Để tuân thủ đúng quy định và tránh sai sót, người nộp thuế cần thực hiện các bước sau:
- 1. Kiểm tra số tiền nộp thừa trên tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 02/KK-TNCN).
- 2. Xác định xem số tiền nộp thừa có nằm trong ngưỡng ≤50.000 đồng hay không.
- 3. Nếu nằm trong ngưỡng, ghi chú vào mục “Số tiền nộp thừa” và chọn “Bù trừ” trong phần “Kết quả quyết toán”.
- 4. Đợi thông báo từ cơ quan thuế địa phương về kỳ tính thuế tiếp theo để số tiền được bù trừ tự động.
- 5. Kiểm tra lại tờ khai thuế của kỳ tiếp theo để xác nhận số tiền đã được bù trừ.
⏰ Hạn nộp: Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công,
Ví dụ: Nếu năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2025, thời hạn nộp quyết toán thuế TNCN là ngày 30/04/2026.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi không tuân thủ quy định
Việc không thực hiện bù trừ đúng thời hạn hoặc khai sai số tiền nộp thừa có thể dẫn đến các hình phạt sau:
- Phạt chậm nộp quyết toán thuế: 0,03% số tiền thuế chưa nộp trên mỗi ngày chậm trễ, tối đa 0,5%.
- Phạt sai khai báo: từ 1.000.000 đ đến 5.000.000 đ tùy mức độ vi phạm.
⚠️ Mức phạt: Nếu không bù trừ số tiền nộp thừa ≤50.000 đ trong thời hạn quy định, cơ quan thuế có thể áp dụng phạt chậm nộp quyết toán và/hoặc phạt sai khai báo.
Những điểm dễ sai thường gặp:
- Nhầm lẫn giữa “hoàn thuế” và “bù trừ” khi số tiền nộp thừa dưới 50.000 đ.
- Không ghi chú rõ ràng trong tờ khai, dẫn đến việc cơ quan thuế không nhận diện được số tiền bù trừ.
- Quên nộp quyết toán trong thời hạn, gây chậm trễ bù trừ và bị phạt.
Câu hỏi thường gặp về hoàn thuế TNCN 2025
1. Nếu tôi nộp thừa 48.000 đ, có được nhận hoàn thuế không?
Theo khoản 4 Điều 29 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, số tiền nộp thừa từ 50.000 đ trở xuống không được hoàn. Vì 48.000 đ < 50.000 đ, bạn sẽ phải bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo, không nhận được khoản hoàn.
2. Khi nào tôi có thể yêu cầu hoàn thuế thay vì bù trừ?
Hoàn thuế chỉ áp dụng khi số tiền nộp thừa vượt quá 50.000 đ. Nếu số tiền nộp thừa ≥50.001 đ, bạn có thể yêu cầu hoàn và cơ quan thuế sẽ trả lại số tiền này trong vòng 30 ngày kể từ ngày quyết toán.
3. Nếu tôi không bù trừ kịp thời, có bị phạt không?
Có. Theo Nghị định 252/2026/NĐ-CP, việc chậm nộp quyết toán thuế TNCN sẽ bị phạt chậm nộp 0,03% số tiền thuế chưa nộp mỗi ngày, tối đa 0,5%. Ngoài ra, nếu khai sai số tiền nộp thừa, có thể bị phạt sai khai báo từ 1.000.000 đ đến 5.000.000 đ.
Hành động ngay để tránh lỗi và tối ưu lợi ích thuế
Để không bị phạt và tận dụng tối đa quyền lợi thuế, doanh nghiệp và cá nhân nên:
- Kiểm tra kỹ số tiền nộp thừa trên tờ khai quyết toán TNCN.
- Ghi chú rõ ràng “Bù trừ” nếu số tiền ≤50.000 đ.
- Nộp hồ sơ quyết toán trước ngày cuối tháng 04 năm sau để tránh chậm trễ.
- Sử dụng phần mềm kê khai thuế của Bộ Tài chính hoặc của ANC Việt Nam để giảm thiểu sai sót.
- Liên hệ với cơ quan thuế địa phương hoặc nhà tư vấn thuế nếu có bất kỳ thắc mắc nào.
Nếu doanh nghiệp của bạn cần hỗ trợ tư vấn chi tiết về quy trình quyết toán và bù trừ thuế TNCN, ANC Việt Nam sẵn sàng cung cấp và kế toán chuyên nghiệp qua hotline 0942597477.