Từ 01/07/2026: Cập nhật quy định thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam
Từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, một cột mốc quan trọng trong quản lý thuế tại Việt Nam sẽ chính thức có hiệu lực, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng ngàn doanh nghiệp có giao dịch với các nhà thầu nước ngoài. Các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội nói riêng và cả nước nói chung cần đặc biệt lưu ý. Theo đó, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP về quản lý thuế, mang đến những thay đổi đáng kể trong việc kê khai và quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài (FCT).
Quy định mới này không chỉ giới thiệu mẫu Phụ lục 02-2/NTNN – bảng kê các nhà thầu phụ tham gia hợp đồng nhà thầu mới nhất, mà còn chính thức bãi bỏ Thông tư 103/2014/TT-BTC đã áp dụng trong nhiều năm. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài phải nhanh chóng rà soát, điều chỉnh quy trình nội bộ để đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh những rủi ro về phạt hành chính và chậm trễ trong hoạt động kinh doanh.
Mẫu Phụ lục 02-2/NTNN mới nhất 2026: Công cụ kê khai quan trọng
Theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu Phụ lục 02-2/NTNN – bảng kê các nhà thầu phụ tham gia hợp đồng nhà thầu đã được cập nhật. Mẫu này là một phần không thể thiếu trong hồ sơ khai thuế, giúp cơ quan thuế có cái nhìn tổng quan và chi tiết về các giao dịch liên quan đến nhà thầu phụ nước ngoài.
Việc sử dụng mẫu Phụ lục 02-2/NTNN mới nhất 2026 đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin kê khai, phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý thuế của Cục Thuế Hà Nội và các cơ quan thuế trên toàn quốc. Các doanh nghiệp cần tải về và làm quen với cấu trúc, yêu cầu của mẫu biểu này để tránh sai sót trong quá trình nộp hồ sơ.
Các phương pháp khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC
Điều 30 của Thông tư 89/2026/TT-BTC đã làm rõ các phương pháp khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài tại Việt Nam. Việc lựa chọn và áp dụng đúng phương pháp là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế.
Phương pháp 1: Khai thuế trực tiếp trên doanh thu
Đây là phương pháp phổ biến áp dụng cho trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên doanh thu và nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế. Phương pháp này đơn giản hóa quy trình tính toán cho nhiều loại hình dịch vụ và hàng hóa.
Về tần suất khai thuế, việc khai thuế được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Tuy nhiên, để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, nếu bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng, doanh nghiệp có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay vì khai theo từng lần phát sinh, giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính.
Đặc biệt, doanh nghiệp chỉ cần khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, đồng thời nộp hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Phương pháp 2: Khai thuế GTGT khấu trừ và TNDN theo tỷ lệ % doanh thu
Phương pháp này áp dụng khi nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế. Đây là lựa chọn cho các nhà thầu có đủ điều kiện để áp dụng phương pháp khấu trừ đối với GTGT.
Trong trường hợp này, nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài sẽ trực tiếp nộp hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam. Việc khai thuế GTGT được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC, đảm bảo tuân thủ các quy định về khấu trừ.
Đối với thuế TNDN, việc khai thuế được thực hiện theo từng lần phát sinh thanh toán và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nếu có thay đổi số thuế đã khai và nộp. Tương tự như phương pháp trực tiếp, nhà thầu cũng có thể đăng ký khai thuế theo tháng nếu nhận được nhiều lần thanh toán trong tháng. Hồ sơ khai thuế, khai quyết toán thuế thực hiện theo quy định tại điểm 15 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Thời hạn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài: Nắm vững để tuân thủ
Khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định rõ ràng về thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế, là thông tin quan trọng mà mọi doanh nghiệp cần nắm vững để tránh các vi phạm hành chính:
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế.
- Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày người nộp thuế có quyết định về việc chấm dứt hoạt động, giải thể, phá sản, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất.
Như vậy, theo quy định từ ngày 01/07/2026, thuế nhà thầu chỉ cần khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có thay đổi số tiền thuế đã kê khai và nộp. Do đó, thời hạn khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài trong năm 2026 được xác định chậm nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày chấm dứt hợp đồng. Việc tuân thủ đúng thời hạn này là cực kỳ quan trọng đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là những đơn vị có trụ sở tại các khu vực trọng điểm như Long Biên, Hà Nội, nơi hoạt động kinh doanh diễn ra sôi động.