Tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm: Miễn thuế TNCN từ 01/07/2026? – Điều gì thực sự áp dụng
- Ví dụ minh họa:
Loại công việcMức trả tối thiểu (theo Luật Lao động)Ghi chú Làm thêm giờ ngày thường150% mức lương cơ bảnNếu trả vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế Làm thêm giờ ngày nghỉ tuần200% mức lương cơ bảnNếu trả vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế Làm việc ban đêm+30% lương ngày thườngNếu trả vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuếTrong ví dụ trên, nếu một công nhân có lương cơ bản 5
- 000 × 200% = 10
- Theo Điều 108 Luật Thuế TNCN 2025, vi phạm quy định khai báo thu nhập sẽ bị xử phạt từ 0,5% đến 2% tổng thuế chưa nộp, tối đa 200
- ⚠️ Mức phạt: Không lập bảng kê hoặc khai báo sai sẽ bị phạt 0,5‑2% tổng thuế chưa nộp, tối đa 200 triệu đ
- Theo Khoản 8 Điều 4 Luật TNCN 2025 và Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ‑CP, chỉ phần tiền lương đáp ứng mức trả tối thiểu (150%‑300% tùy ngày) mới được miễn thuế
Bạn có biết rằng từ ngày 01/07/2026 tiền làm thêm giờ và làm việc ban đêm chỉ được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định, không phải trong mọi trường hợp? Câu hỏi này đã khiến hàng ngàn doanh nghiệp và người lao động tại Việt Nam phải dừng lại và xem xét lại chính sách tiền lương của mình.
Trả lời ngay: Quy định mới chỉ miễn thuế TNCN cho những khoản tiền lương, tiền công đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn về thời gian, mức trả và được chứng minh bằng hồ sơ hợp pháp. Nếu vượt mức quy định, phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý về miễn thuế TNCN cho tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm
Theo Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập được miễn thuế bao gồm:
- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
Đồng thời, Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ‑CP quy định cụ thể:
- Miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc nếu đáp ứng điều kiện và thời gian theo pháp luật lao động.
- Miễn thuế đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép nếu tuân thủ khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động và các quy định của Luật Cán bộ, công chức, Luật Viên chức.
- Phần vượt mức quy định sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.
Ví dụ minh họa:
| Loại công việc | Mức trả tối thiểu (theo Luật Lao động) | Ghi chú |
|---|---|---|
| Làm thêm giờ ngày thường | 150% mức lương cơ bản | Nếu trả vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế |
| Làm thêm giờ ngày nghỉ tuần | 200% mức lương cơ bản | Nếu trả vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế |
| Làm việc ban đêm | +30% lương ngày thường | Nếu trả vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế |
Trong ví dụ trên, nếu một công nhân có lương cơ bản 5.000.000 đ và làm thêm 10 giờ vào ngày nghỉ tuần, mức lương tối thiểu phải trả là 5.000.000 × 200% = 10.000.000 đ. Nếu doanh nghiệp trả 12.000.000 đ, phần 2.000.000 đ sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để tuân thủ quy định mới
Để đảm bảo tiền làm thêm giờ và làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN đúng quy định, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra hợp đồng lao động: Đảm bảo các điều khoản về làm thêm giờ, làm việc ban đêm được ghi rõ và tuân thủ mức trả tối thiểu.
- Lập bảng kê riêng: Ghi lại thời gian làm việc, ngày làm, mức trả và tổng tiền lương cho mỗi nhân viên. Nếu không lập bảng kê, phải chuẩn bị chứng cứ thay thế qua bảng lương, chấm công và hợp đồng.
- Đối chiếu với bảng lương và chấm công: Sử dụng phần mềm quản lý nhân sự để đồng bộ dữ liệu.
- Nộp báo cáo thuế: Khi khai báo TNCN, ghi rõ phần tiền lương được miễn thuế và phần vượt mức tính vào thu nhập chịu thuế.
- Đào tạo bộ phận kế toán: Cập nhật kiến thức về Nghị định 253/2026/NĐ‑CP, Luật Thuế TNCN 2025 và các công văn hướng dẫn như Công văn 14530/DON‑QLDN1 năm 2026.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi áp dụng miễn thuế TNCN
Trong quá trình áp dụng miễn thuế, một số lỗi thường gặp có thể dẫn đến mức phạt nặng nề:
- Không lập bảng kê riêng: Khi không có bảng kê chi tiết, doanh nghiệp phải chứng minh qua bảng lương, chấm công, hợp đồng – nếu thiếu sót sẽ bị coi là không đủ chứng cứ.
- Trả vượt mức quy định mà không khai báo: Phần vượt mức sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế và nếu không khai báo đúng sẽ bị xử phạt.
- Không cập nhật mức trả tối thiểu theo Luật Lao động 2019: Mức trả thay đổi theo năm, nếu doanh nghiệp sử dụng mức cũ sẽ vi phạm.
Theo Điều 108 Luật Thuế TNCN 2025, vi phạm quy định khai báo thu nhập sẽ bị xử phạt từ 0,5% đến 2% tổng thuế chưa nộp, tối đa 200.000.000 đ.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Doanh nghiệp có phải miễn thuế TNCN cho toàn bộ tiền làm thêm giờ nếu nhân viên làm việc quá 8 giờ mỗi ngày?
Không. Theo Khoản 8 Điều 4 Luật TNCN 2025 và Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ‑CP, chỉ phần tiền lương đáp ứng mức trả tối thiểu (150%‑300% tùy ngày) mới được miễn thuế. Phần vượt mức sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.
Làm việc ban đêm nhưng không có bảng chấm công, doanh nghiệp có thể chứng minh để được miễn thuế?
Doanh nghiệp phải có bằng chứng hợp pháp như hợp đồng lao động, bảng lương, và các tài liệu liên quan. Nếu không có bảng chấm công, việc chứng minh sẽ khó khăn và có thể bị từ chối miễn thuế theo Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ‑CP.
Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội trả có bị tính thuế TNCN không?
Theo Khoản 9 Điều 4 Luật TNCN 2025, tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả được miễn thuế TNCN hoàn toàn, không phụ thuộc vào thời gian hay mức trả.
Hành động doanh nghiệp cần làm ngay để tuân thủ quy định mới
Để tránh rủi ro và tận dụng tối đa các khoản miễn thuế, doanh nghiệp nên:
- Kiểm tra và cập nhật hợp đồng lao động, đảm bảo các điều khoản về làm thêm giờ và làm việc ban đêm được ghi rõ trong hợp đồng, tuân thủ mức trả tối thiểu và lưu trữ bảng kê chi tiết.
- Thực hiện đầy đủ các bước đã nêu ở mục “Các bước doanh nghiệp cần thực hiện” để chứng minh tính hợp pháp khi cơ quan thuế yêu cầu.
- Tham khảo thêm Công văn 14530/DON‑QLDN1 năm 2026 để nắm rõ quy trình lưu trữ và trình bày hồ sơ.