Thưởng KPI có tính thuế TNCN không? Quy định mới nhất 2026 và các khoản miễn trừ

Thưởng KPI có chịu thuế thu nhập cá nhân không? Giải đáp theo Luật Thuế TNCN 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Khoản tiền thưởng KPI mà người lao động nhận được có phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không là câu hỏi được nhiều người quan tâm. Câu trả lời là CÓ. Theo các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, đặc biệt là Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, tiền thưởng KPI được xác định là một phần của thu nhập từ tiền lương, tiền công và do đó, thuộc đối tượng chịu thuế TNCN. Việc nắm rõ các quy định này là vô cùng quan trọng đối với cả người lao động và các doanh nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt là các doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội, để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tránh những rủi ro pháp lý không đáng có. Bài viết này sẽ đi sâu vào chi tiết các quy định, căn cứ pháp lý, các bước cần thực hiện, những điểm dễ sai sót và các câu hỏi thường gặp liên quan đến việc tính thuế TNCN đối với tiền thưởng KPI.

Chi tiết quy định về thu nhập chịu thuế TNCN từ thưởng KPI và căn cứ pháp lý

Để hiểu rõ hơn về việc tiền thưởng KPI có chịu thuế TNCN hay không, chúng ta cần xem xét các căn cứ pháp lý cụ thể theo quy định của pháp luật Việt Nam:

1. Định nghĩa về tiền thưởng theo Bộ luật Lao động

Theo Khoản 1 Điều 104 Bộ luật Lao động 2019, “Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.”

Khoản 2 Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 cũng quy định: “Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.”

Tiền thưởng KPI (Key Performance Indicator) chính là một dạng tiền thưởng được chi trả dựa trên việc người lao động đạt được các chỉ số hiệu suất công việc cụ thể do doanh nghiệp đề ra. KPI không chỉ là cơ sở để đánh giá năng lực mà còn là căn cứ để xác định mức thưởng, khuyến khích người lao động nâng cao hiệu suất làm việc.

2. Quy định về thu nhập chịu thuế TNCN

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, tại Khoản 2 Điều 3, đã quy định rõ các loại thu nhập chịu thuế TNCN, trong đó bao gồm:

• Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.
• Tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác trừ các khoản sau đây: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; phụ cấp, trợ cấp, sinh hoạt phí do cơ quan Việt Nam ở nước ngoài chi trả; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, trợ cấp tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác không mang tính chất tiền lương, tiền công do Chính phủ quy định.

3. Chi tiết các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP

Để cụ thể hóa Luật Thuế TNCN 2025, Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP đã liệt kê chi tiết các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế. Cụ thể, Khoản 1 Điều này nêu rõ:

“Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới mọi hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.”

Như vậy, căn cứ vào các quy định trên, khoản tiền thưởng KPI mà người lao động nhận được từ doanh nghiệp, dù bằng tiền mặt hay hiện vật, đều được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công và phải chịu thuế TNCN. Đây là điểm mấu chốt mà mọi doanh nghiệp và người lao động tại Việt Nam cần nắm vững.

Ví dụ tính toán minh họa về thu nhập chịu thuế từ thưởng KPI

Để dễ hình dung, hãy xem xét ví dụ sau:

Chị Lan là nhân viên kinh doanh tại Công ty X tại Hà Nội. Trong tháng 7/2026, chị Lan có các khoản thu nhập như sau:

• Tiền lương cơ bản: 15.000.000 VNĐ
• Phụ cấp ăn trưa (không vượt mức quy định): 1.000.000 VNĐ
• Thưởng KPI do đạt chỉ tiêu doanh số: 5.000.000 VNĐ
• Phụ cấp điện thoại (khoán chi theo quy chế công ty, phù hợp với quy định về thuế TNDN): 500.000 VNĐ

Theo quy định của Luật Thuế TNCN 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế của chị Lan trong tháng 7 sẽ bao gồm tiền lương cơ bản và tiền thưởng KPI. Các khoản phụ cấp ăn trưa (trong hạn mức) và phụ cấp điện thoại (khoán chi hợp lý) sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế.

Tổng thu nhập chịu thuế TNCN của chị Lan trong tháng 7 là:

15.000.000 VNĐ (Lương cơ bản) + 5.000.000 VNĐ (Thưởng KPI) = 20.000.000 VNĐ

Sau khi xác định tổng thu nhập chịu thuế, công ty sẽ tiến hành tính toán các khoản giảm trừ (nếu có) như giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện (nếu có) để xác định thu nhập tính thuế. Từ đó, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần để tính ra số thuế TNCN phải nộp.

Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN năm 2026

Mặc dù tiền thưởng KPI nói chung là thu nhập chịu thuế, pháp luật Việt Nam vẫn có những quy định về các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN. Theo Điều 4 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, các khoản này bao gồm:

1. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.
2. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.
3. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
4. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
5. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam; cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc.
6. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là người Việt Nam làm việc tại các tổ chức quốc tế, cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự và tổ chức quốc tế tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm kể từ ngày bắt đầu làm việc tại các tổ chức, cơ quan này.