Từ 01/7/2026, tiền lương làm đêm, làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN? Giải đáp chi tiết từ Công văn 14530
Hàng triệu người lao động và doanh nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt là tại khu vực Long Biên, Hà Nội, đang đặt câu hỏi: Liệu tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ có còn phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ năm 2026? Đây là một vấn đề được quan tâm đặc biệt, ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người lao động và chi phí quản lý của doanh nghiệp.
Tin vui là, theo các quy định mới nhất từ Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Công văn 14530/DON-QLDN1 năm 2026 của cơ quan thuế, tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ sẽ chính thức được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, việc miễn thuế này đi kèm với những điều kiện cụ thể và yêu cầu về chứng từ mà các tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ pháp luật.
Quy định mới này sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, với các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị kỹ lưỡng để thích ứng, tránh những sai sót không đáng có.
Chi tiết quy định miễn thuế TNCN tiền lương làm đêm, làm thêm giờ theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Công văn 14530
Để hiểu rõ hơn về chính sách miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm việc ban đêm và làm thêm giờ, chúng ta cần đi sâu vào các căn cứ pháp lý cụ thể đã được ban hành tại Việt Nam.
Căn cứ pháp lý chính
Theo khoản 1 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, quy định về tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ như sau:
- Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.
- Yêu cầu về chứng từ: Tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này phải được lưu tại tổ chức, doanh nghiệp và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
- Trường hợp không lập bảng kê riêng: Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động và các tài liệu hợp pháp khác.
Đặc biệt, khoản 3 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP cũng nêu rõ: “Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.” Điều này có nghĩa là chỉ phần tiền lương, tiền công tuân thủ đúng quy định của pháp luật lao động mới được miễn thuế, còn phần vượt quá sẽ vẫn phải chịu thuế TNCN.
Để làm rõ hơn các quy định trên, Công văn 14530/DON-QLDN1 năm 2026 của cơ quan thuế đã hướng dẫn cụ thể:
- Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc đáp ứng quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động thì thuộc diện thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 1 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
- Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân theo quy định tại khoản 3 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Về hiệu lực thi hành, khoản 1 Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công từ năm 2026
Bên cạnh việc nắm rõ các khoản thu nhập được miễn thuế, người lao động và doanh nghiệp cũng cần hiểu rõ cách thức xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP, căn cứ tính thuế được xác định như sau:
Theo khoản 1 và 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được tính bằng công thức:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế là tổng thu nhập chịu thuế mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, sau khi đã trừ đi các khoản sau:
- Các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp (đối với ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc).
- Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ (không vượt quá mức do Chính phủ quy định).
- Các khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
- Các khoản giảm trừ khác theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Cụ thể, thu nhập tính thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 46 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
- Thuế suất được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Việc xác định đúng thu nhập tính thuế và áp dụng đúng thuế suất là yếu tố then chốt để đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách chính xác.
Quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công theo Luật Thuế TNCN 2025
Để xác định thu nhập tính thuế, việc hiểu rõ các khoản thu nhập nào thuộc diện chịu thuế TNCN là cần thiết. Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, quy định về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công như sau:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.
Mặc dù quy định này còn có thể được hướng dẫn chi tiết hơn trong các văn bản dưới luật, nhưng đây là căn cứ cơ bản để xác định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
Việc nắm vững các quy định về miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm đêm, làm thêm giờ theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Công văn 14530/DON-QLDN1 năm 2026 là vô cùng quan trọng đối với cả người lao động và doanh nghiệp. Điều này không chỉ giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật thuế, tránh các rủi ro pháp lý.
Để được tư vấn chuyên sâu và hỗ trợ thực hiện các thủ tục liên quan đến thuế TNCN, đặc biệt là các doanh nghiệp và cá nhân tại khu vực Long Biên, Hà Nội, hãy liên hệ với ANC Việt Nam. Chúng tôi cam kết cung cấp , thuế chuyên nghiệp, giúp quý vị cập nhật nhanh chóng và chính xác nhất các thay đổi trong chính sách thuế, đảm bảo hoạt động kinh doanh hiệu quả và tuân thủ pháp luật.