Kê khai bổ sung GTGT 2026: Quy định mới từ 1/7/2026 và doanh nghiệp nào bị ảnh hưởng?
Tóm tắt: Từ 1/7/2026, Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định cách khai bổ sung trên tờ khai 01/GTGT. Doanh nghiệp cần nắm rõ chỉ tiêu cần khai, thời hạn 5 năm, và các bước thực hiện để tránh phạt. Bài viết cung cấp bảng tổng hợp, hướng dẫn chi tiết, lưu ý thường gặp và FAQ để doanh nghiệp Việt Nam thực hiện đúng quy định.
Thông tin quan trọng:
- ⚠️ Mức phạt: Việc khai sai, không khai bổ sung đúng thời hạn có thể bị phạt từ 0,1% đến 0,3% giá trị thuế chưa nộp, hoặc truy thu thuế cộng lãi suất
- Nộp tiền chậm nộp (nếu có) tính theo lãi suất 0,03%/ngày từ ngày hết hạn
- Khai sai hoặc không khai đúng chỉ tiêu: phạt từ 0,1% đến 0,3% giá trị thuế chưa nộp
Chi phí: 200.000.000 đồng
Bạn có biết rằng từ 1/7/2026 sẽ có quy định mới về khai bổ sung trên tờ khai 01/GTGT theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC? Quy định này áp dụng cho tất cả doanh nghiệp, cá nhân nộp thuế GTGT tại Việt Nam có phát hiện sai sót trong các kỳ tính thuế trước đó.
Ngay lập tức, doanh nghiệp cần hiểu rõ:
- Chỉ tiêu nào phải khai bổ sung khi chỉ tăng hoặc giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ.
- Thời hạn khai bổ sung là 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
- Hình thức khai bổ sung trên tờ khai 01/GTGT (kinh doanh) và 02/GTGT (dự án đầu tư).
⏰ Hạn nộp: 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót.
Chi tiết quy định và căn cứ pháp lý: Bảng tổng hợp chỉ tiêu khai bổ sung
Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP (điều 5) và Thông tư 89/2026/TT-BTC (phụ lục II) quy định các chỉ tiêu cần khai bổ sung. Dưới đây là bảng tổng hợp chi tiết:
| Tình huống sai sót | Kê khai tại kỳ tính thuế có sai sót (tờ khai 01/GTGT quá khứ) | Kê khai tại kỳ tính thuế phát hiện sai sót (tờ khai 01/GTGT hiện tại) |
|---|---|---|
| Chỉ làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau | Lập hồ sơ khai bổ sung. | Khai số tiền điều chỉnh tăng vào chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”. |
| Làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau (chưa đề nghị hoàn) | Lập hồ sơ khai bổ sung. | Khai số tiền điều chỉnh giảm vào chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”. |
| Làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau, đã đề nghị hoàn nhưng chưa được hoàn và thuộc diện hủy hồ sơ hoàn |
| Khai vào chỉ tiêu [38] nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ. |
| Làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đã được giải quyết hoàn thuế (diện hoàn trước) | Khai giảm số đề nghị hoàn và tăng số thu hồi hoàn trên tờ khai bổ sung kỳ sai sót, đồng thời nộp tiền thu hồi hoàn và tiền chậm nộp. | Khai vào chỉ tiêu [38] nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ. |
| Làm giảm số thuế chưa khấu trừ hết đồng thời làm tăng số thuế phải nộp | Lập hồ sơ khai bổ sung, nộp đủ số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp. | Chỉ tiêu [37] kỳ phát hiện sai sót = [43] kỳ có sai sót. |
| Làm giảm số thuế phải nộp đồng thời tăng số thuế chưa khấu trừ hết | Lập hồ sơ bổ sung kỳ gốc, số phải nộp giảm được điều chỉnh giảm tiền chậm nộp, xử lý bù trừ hoặc hoàn thuế. | Chỉ tiêu [38] kỳ phát hiện sai sót = [43] kỳ có sai sót. |
Đối với các sai sót liên quan đến thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần thực hiện:
- Khai bổ sung chỉ tiêu [23] → [25] nếu tăng hoặc giảm số thuế phải nộp.
- Không khai bổ sung khi chỉ điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau; thay vào đó khai ngay tại kỳ phát hiện vào chỉ tiêu [37] hoặc [38].
⚠️ Mức phạt: Việc khai sai, không khai bổ sung đúng thời hạn có thể bị phạt từ 0,1% đến 0,3% giá trị thuế chưa nộp, hoặc truy thu thuế cộng lãi suất.
Các bước thực hiện khai bổ sung trên tờ khai 01/GTGT
Để tuân thủ đúng quy định, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Kiểm tra lại hồ sơ khai thuế cũ: Xác định các chỉ tiêu bị sai (ví dụ: [37], [38], [42]).
- Lập hồ sơ khai bổ sung: Soạn tờ khai bổ sung, điền đầy đủ thông tin, ký xác nhận.
- Nộp tiền thuế bổ sung (nếu có): Thanh toán số thuế tăng thêm hoặc thu hồi hoàn cùng tiền chậm nộp.
- Nộp hồ sơ tới cơ quan thuế: Gửi qua hệ thống kê khai điện tử hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế địa phương.
- Theo dõi kết quả: Kiểm tra phản hồi của cơ quan thuế trong vòng 30 ngày; nếu có yêu cầu bổ sung tài liệu, thực hiện ngay.
Ví dụ tính toán:
Giả sử Công ty X có sai sót giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ còn 200.000.000 đồng trong kỳ 03/2025. Khi phát hiện vào kỳ 06/2026, doanh nghiệp sẽ:
- Khai giảm vào chỉ tiêu [37] trên tờ khai 01/GTGT kỳ 06/2026.
- Không cần khai bổ sung kỳ 03/2025 vì chỉ điều chỉnh số thuế còn được khấu trừ.
- Nộp tiền chậm nộp (nếu có) tính theo lãi suất 0,03%/ngày từ ngày hết hạn.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi khai bổ sung
Trong quá trình khai bổ sung, doanh nghiệp thường gặp các lỗi sau:
- Nhầm lẫn giữa chỉ tiêu [37] và [38], dẫn đến khai sai số thuế giảm hoặc tăng.
- Không nộp tiền thuế bổ sung kèm theo hồ sơ, gây phát sinh phạt chậm nộp.
- Quên khai bổ sung trong thời hạn 5 năm, khiến quyền điều chỉnh bị mất.
Phạt cụ thể:
- Không khai bổ sung trong thời hạn 5 năm: mất quyền điều chỉnh và có thể bị truy thu thuế cộng lãi suất.
- Khai sai hoặc không khai đúng chỉ tiêu: phạt từ 0,1% đến 0,3% giá trị thuế chưa nộp.
Khai bổ sung liên quan đến Tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT
Khi sai sót phát sinh trên cả tờ khai 01/GTGT (kinh doanh) và 02/GTGT (dự án đầu tư), doanh nghiệp phải điều chỉnh đồng thời hai loại tờ khai. Bảng dưới đây tổng hợp các trường hợp thường gặp:
| Loại điều chỉnh | Hành động khai bổ sung |
|---|---|
| Giảm [40a] trên 01/GTGT → giảm [40b] | Khai bổ sung đồng thời tờ khai 01/GTGT và 02/GTGT; điều chỉnh 02/GTGT (kỳ có sai sót) [283] hoặc [28b]; chỉ tiêu [25] tờ khai 02/GTGT = chênh lệch [32] của tờ khai 02/GTGT (kỳ có sai sót). |
| Giảm thuế GTGT đầu vào dự án trên 02/GTGT → giảm [283]/[286] và giảm [32] | Khai bổ sung 02/GTGT (kỳ có sai sót); điều chỉnh 01/GTGT ([40b] = [283] hoặc [286]) (kỳ có sai sót); chỉ tiêu [27] tờ khai 02/GTGT = chênh lệch [32] của tờ khai 02/GTGT (kỳ có sai sót); nộp số thuế tăng thêm và tiền chậm nộp (kỳ hiện tại). |
| Sai sót trên 02/GTGT được phát hiện sau khi dự án đã hoàn thành (kết chuyển sang 01/GTGT) | Không khai bổ sung tờ khai 02/GTGT; điều chỉnh trực tiếp trên 01/GTGT (kỳ hiện tại); khai chỉ tiêu [37] hoặc [38] trên 01/GTGT (kỳ hiện tại); sai sót của dự án được xử lý trực tiếp trên tờ khai hoạt động SXKD thông thường của kỳ hiện tại. |
Lưu ý:
- Nếu liên quan đồng thời 01/GTGT và 02/GTGT → phải điều chỉnh cả hai hồ sơ khai thuế.
- Dự án đã kết chuyển sang hoạt động SXKD – chỉ điều chỉnh trên 01/GTGT.
Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Hàng hoá, dịch vụ được mua để sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Hóa đơn, chứng từ hợp pháp, đầy đủ, đúng quy định.
- Doanh nghiệp có đủ quyền sử dụng hàng hoá, dịch vụ đã mua.
- Không vi phạm các quy định về thuế, không bị cấm khấu trừ.
Việc đáp ứng đầy đủ các điều kiện này giúp doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung một cách chính xác và tránh các rủi ro pháp lý.