Vì sao doanh nghiệp cần nắm rõ Thông tư 41/2026/TT-BCT ngay hôm nay?
- Vì sao doanh nghiệp cần nắm rõ Thông tư 41/2026/TT-BCT ngay hôm nay?
Hơn 60% doanh nghiệp Việt Nam gặp rủi ro phạt vì không tuân thủ quy định về phế liệu và hàng hóa đã qua sử dụng - 🚨 Cảnh báo: Việc không khai báo đúng thời hạn hoặc sai danh mục có thể dẫn tới mức phạt lên tới 0,5% giá trị hàng hoá hoặc 10% thuế chưa nộp
- Tuy nhiên, nếu phế liệu được tạo ra trong quá trình sản xuất các sản phẩm thuộc ngành, nghề, địa bàn đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp sẽ được áp dụng mức thuế ưu đãi (thường là 10% thay vì 20%)
- 000 × 10% = 15
- 000 × 20% = 30
Theo khoản 5 Điều 4 Thông tư 86/2026/TT-BTC, thời hạn nộp tiền thuế ấn định phụ thuộc vào loại hàng và tình huống khai báo
Hơn 60% doanh nghiệp Việt Nam gặp rủi ro phạt vì không tuân thủ quy định về phế liệu và hàng hóa đã qua sử dụng. Thông tư 41/2026/TT-BCT, có hiệu lực từ 05/9/2026 đến 31/12/2029, quy định danh mục phế liệu và hàng hóa đã qua sử dụng tạm ngừng kinh doanh, tạm nhập, tái xuất, chuyển khẩu. Nếu không thực hiện đúng, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính, mất cơ hội ưu đãi thuế và gây gián đoạn chuỗi cung ứng.
Điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để tạm ngừng kinh doanh phế liệu
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (bản sao công chứng).
- Danh mục phế liệu hoặc hàng hóa đã qua sử dụng (theo Phụ lục I và II của Thông tư 41/2026/TT-BCT).
- Biên bản họp hội đồng quản trị quyết định tạm ngừng kinh doanh.
- Đơn đề nghị tạm ngừng kinh doanh (theo mẫu quy định).
- Giấy tờ chứng minh nguồn gốc và khối lượng phế liệu (phiếu xuất kho, sổ sách kế toán).
- Giấy ủy quyền (nếu người đại diện không trực tiếp nộp hồ sơ).
Quy trình thực hiện tạm ngừng kinh doanh, tạm nhập, tái xuất và chuyển khẩu
- Chuẩn bị hồ sơ: Thu thập đầy đủ các tài liệu theo checklist trên.
- Nộp hồ sơ: Gửi tới cơ quan thuế địa phương hoặc nộp qua Cổng thông tin điện tử (eTax).
- Kiểm tra và phê duyệt: Cơ quan thuế xem xét, nếu đủ điều kiện sẽ cấp quyết định tạm ngừng kinh doanh.
- Thực hiện tạm nhập/tái xuất: Khi có nhu cầu nhập khẩu hoặc tái xuất, doanh nghiệp phải khai báo trên hệ thống hải quan, đính kèm quyết định tạm ngừng.
- Hoàn thiện thủ tục chuyển khẩu: Đối với hàng hóa đã qua sử dụng, doanh nghiệp cần nộp giấy tờ chứng minh đã thực hiện xử lý môi trường (nếu có).
- Khai báo thuế: Đối với mọi giao dịch, doanh nghiệp phải kê khai thu nhập và nộp thuế TNDN theo quy định.
Thời gian xử lý từng bước phụ thuộc vào quy trình của cơ quan thuế và hải quan.
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với bán phế liệu: tính toán và ưu đãi
Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ bán phế liệu sau khi trừ chi phí thu hồi và chi phí tiêu thụ được tính là “thu nhập khác” và phải chịu thuế TNDN. Tuy nhiên, nếu phế liệu được tạo ra trong quá trình sản xuất các sản phẩm thuộc ngành, nghề, địa bàn đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp sẽ được áp dụng mức thuế ưu đãi (thường là 10% thay vì 20%).
Ví dụ tính thuế:
- Công ty A có doanh thu bán phế liệu 200.000.000 đồng.
- Chi phí thu hồi và tiêu thụ phế liệu: 50.000.000 đồng.
- Thu nhập chịu thuế = 200.000.000 – 50.000.000 = 150.000.000 đồng.
- Nếu công ty A thuộc danh mục ưu đãi, thuế TNDN = 150.000.000 × 10% = 15.000.000 đồng.
- Nếu không thuộc ưu đãi, thuế TNDN = 150.000.000 × 20% = 30.000.000 đồng.
| Loại doanh nghiệp | Mức thuế TNDN | Thuế phải nộp (VNĐ) |
|---|---|---|
| Công ty A (được ưu đãi) | 10% | 15.000.000 |
| Công ty B (không ưu đãi) | 20% | 30.000.000 |
Doanh nghiệp cần khai báo thu nhập này trong tờ khai TNDN (Mẫu 01/KK-TNDN) và nộp thuế theo thời hạn quy định (tháng 3 của năm quyết toán).
Thời hạn nộp thuế và xử lý ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Theo khoản 5 Điều 4 Thông tư 86/2026/TT-BTC, thời hạn nộp tiền thuế ấn định phụ thuộc vào loại hàng và tình huống khai báo. Cụ thể:
- Đối với hàng hóa đã khai trên tờ khai hải quan ban đầu, thời hạn nộp thuế là ngày nộp tờ khai.
- Đối với hàng hóa xuất khẩu/nhập khẩu bị ấn định thuế nhưng không khai trên tờ khai hoặc tờ khai bị hủy, thời hạn nộp là ngày ban hành quyết định ấn định thuế.
- Đối với hàng hóa nhập khẩu để gia công xuất khẩu, thời hạn nộp là tờ khai nhập khẩu cuối cùng có mặt hàng bị ấn định.
- Trong trường hợp cần phân tích, giám định để xác định thuế, thời hạn nộp là ngày cơ quan hải quan yêu cầu khai bổ sung.
Việc không nộp đúng thời hạn sẽ dẫn tới lãi suất chậm nộp và có thể bị áp dụng mức phạt theo quy định của Bộ Tài chính.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Doanh nghiệp có phải nộp thuế TNDN khi bán phế liệu không?
Đúng. Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ bán phế liệu (sau khi trừ chi phí thu hồi và tiêu thụ) được tính vào thu nhập khác và chịu thuế TNDN. Nếu phế liệu thuộc danh mục ưu đãi, mức thuế sẽ giảm xuống 10% thay vì 20%.
Thời hạn nộp thuế ấn định cho hàng hóa nhập khẩu bị ấn định là bao lâu?
Theo Thông tư 86/2026/TT-BTC, thời hạn nộp tiền thuế ấn định được áp dụng theo thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan liên quan.