Doanh nghiệp có thể lập hóa đơn điện tử tổng hợp cho hàng khuyến mại theo tháng hoặc quý?
- Quy định mới cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp cho các loại hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng, miễn thuế GTGT (0%)
- Đối với hàng khuyến mại, thuế suất GTGT được xác định bằng 0% theo Công văn 6341/TNI‑QLDN2 năm 2026
- Bước 3: Lập bảng kê chi tiết – Sử dụng mẫu bảng kê được quy định tại Nghị định 254/2026, bao gồm tên, mã số thuế, địa chỉ người bán, danh sách hàng hoá, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất (0%), tiền thuế (0 VND) và tổng tiền thanh toán
- Không ghi rõ thuế suất 0% cho hàng khuyến mại
- Làm sao để xác định thuế GTGT cho hàng khuyến mại khi giá bán là 0 đồng?
Thuế GTGT cho hàng khuyến mại được xác định bằng 0% theo Công văn 6341/TNI‑QLDN2 năm 2026
Bạn có biết rằng, từ 1/7/2026, các doanh nghiệp bán hàng khuyến mại tại Việt Nam có thể phát hành hóa đơn điện tử tổng hợp cho các giao dịch trong một tháng hoặc một quý? Quy định này giúp giảm tải công việc kế toán, đồng thời đáp ứng yêu cầu khai thuế GTGT của cơ quan thuế. Đối với doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội, việc thực hiện đúng quy định còn được hỗ trợ trực tiếp bởi Chi cục Thuế Long Biên và Cục Thuế Hà Nội.
Quy định mới cho phép doanh nghiệp lập hóa đơn tổng hợp cho các loại hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, cho, biếu, tặng, miễn thuế GTGT (0%). Điều này áp dụng cho mọi doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử, trừ những trường hợp được miễn sử dụng theo Điều 7 Nghị định 254/2026/NĐ-CP.
Chi tiết quy định pháp lý về việc lập hóa đơn điện tử tổng hợp cho hàng khuyến mại
Theo Khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử, kể cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng, hoặc xuất dưới hình thức cho vay, cho mượn. Hóa đơn điện tử phải đáp ứng định dạng chuẩn dữ liệu và ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật thuế và kế toán.
Đặc biệt, điểm a.3 khoản 5 Phụ lục “Nội dung của hóa đơn” quy định các thông tin bắt buộc như tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất, tổng tiền thuế và tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT. Đối với hàng khuyến mại, thuế suất GTGT được xác định bằng 0% theo Công văn 6341/TNI‑QLDN2 năm 2026.
Doanh nghiệp có trách nhiệm bảo đảm rằng hóa đơn tổng hợp phản ánh đầy đủ, chính xác các giao dịch phát sinh và lưu giữ danh sách chi tiết hàng hoá, dịch vụ khuyến mại để phục vụ kiểm tra của cơ quan thuế.
Các bước thực hiện lập hóa đơn điện tử tổng hợp cho hàng khuyến mại
- Bước 1: Xác định kỳ khai thuế GTGT – Chọn lập tổng hợp theo tháng hoặc quý tùy thuộc vào kỳ khai thuế của doanh nghiệp.
- Bước 2: Thu thập dữ liệu giao dịch khuyến mại – Ghi lại tên hàng hoá, số lượng, đơn giá (thường là 0 VND), ngày giao dịch.
- Bước 3: Lập bảng kê chi tiết – Sử dụng mẫu bảng kê được quy định tại Nghị định 254/2026, bao gồm tên, mã số thuế, địa chỉ người bán, danh sách hàng hoá, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất (0%), tiền thuế (0 VND) và tổng tiền thanh toán.
- Bước 4: Tạo hóa đơn điện tử tổng hợp – Trên phần mềm kế toán/hoá đơn điện tử, nhập thông tin tổng hợp, đính kèm bảng kê và ký số theo quy định.
- Bước 5: Gửi hóa đơn cho khách hàng – Gửi qua email hoặc hệ thống e‑invoice, đồng thời lưu trữ bản sao điện tử trên hệ thống nội bộ.
- Bước 6: Nộp báo cáo thuế GTGT – Kê khai tổng hợp trong tờ khai GTGT (Mẫu 01/GTGT) và nộp trong thời hạn quy định.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi lập hóa đơn điện tử tổng hợp
Theo Điểm h khoản 4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (được bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), việc lập hóa đơn không đầy đủ nội dung bắt buộc hoặc không kèm bảng kê sẽ bị xử phạt. Mức phạt cụ thể được quy định trong Nghị định 125/2020 và sẽ áp dụng tùy theo mức độ vi phạm.
- Thiếu mục “kèm theo bảng kê” trên hóa đơn.
- Không ghi rõ thuế suất 0% cho hàng khuyến mại.
- Không lưu trữ danh sách chi tiết hàng hoá, dịch vụ khuyến mại.
- Gửi hóa đơn tổng hợp nhưng khách hàng yêu cầu hóa đơn riêng cho từng giao dịch.
Để tránh các rủi ro trên, doanh nghiệp cần kiểm tra lại mẫu hóa đơn, bảng kê và tuân thủ đúng thời hạn nộp báo cáo.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về hóa đơn điện tử tổng hợp cho hàng khuyến mại
Doanh nghiệp có phải lập hóa đơn riêng cho mỗi giao dịch khuyến mại nếu khách hàng yêu cầu?
Có. Khi khách hàng yêu cầu, doanh nghiệp phải phát hành hóa đơn điện tử riêng cho từng giao dịch, dù đã lập hóa đơn tổng hợp cho kỳ. Quy định này dựa trên Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP về nguyên tắc lập hóa đơn.
Làm sao để xác định thuế GTGT cho hàng khuyến mại khi giá bán là 0 đồng?
Thuế GTGT cho hàng khuyến mại được xác định bằng 0% theo Công văn 6341/TNI‑QLDN2 năm 2026. Do đó, trên hóa đơn phải ghi “Thuế suất: 0%” và “Tiền thuế: 0 VND”.
Hóa đơn tổng hợp có thể được lập cho cả hàng hoá và dịch vụ cùng lúc không?
Có. Hóa đơn tổng hợp cho phép kết hợp cả hàng hoá và dịch vụ khuyến mại trong cùng một kỳ, miễn là các mục đều được ghi đầy đủ theo Phụ lục Nghị định 254/2026 và kèm bảng kê chi tiết.
Hành động ngay: Những việc doanh nghiệp cần thực hiện để tuân thủ
Để đáp ứng quy định mới và tránh bị phạt, doanh nghiệp nên:
- Kiểm tra và cập nhật phần mềm hóa đơn điện tử lên phiên bản hỗ trợ lập hóa đơn tổng hợp.
- Đào tạo nhân viên kế toán về quy trình lập bảng kê và ký số điện tử.
- Thiết lập quy trình lưu trữ điện tử danh sách chi tiết hàng khuyến mại ít nhất 5 năm.
- Thường xuyên kiểm tra thời hạn nộp báo cáo GTGT và gửi hóa đơn tổng hợp đúng hạn.
Nếu doanh nghiệp của bạn gặp khó khăn trong việc triển khai hoặc cần tư vấn chi tiết, hãy liên hệ ngay với ANC Việt Nam – Địa chỉ Long Biên, Hà Nội để được hỗ trợ chuyên nghiệp.