Đại lý xổ số: Tổng hợp chính sách thuế TNCN theo Công văn 6057

Đại lý xổ số – bao gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh – phải nắm rõ các quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được công bố trong Công văn 6057/CTH‑QLDN2. Văn bản này tổng hợp các quy định hiện hành của Luật TNCN 2025, các nghị định 2026 và thông tư hướng dẫn, giúp đại lý thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh vi phạm.

ANC Việt Nam sẽ phân tích chi tiết các căn cứ pháp lý, mức thuế suất áp dụng, quy trình khấu trừ và kê khai, đồng thời đưa ra những lưu ý quan trọng cho đại lý tại Long Biên, Hà Nội.

Căn cứ pháp lý chính

• Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (được sửa đổi 2026)
  • Điều 7, khoản 3c: Thuế suất 5% áp dụng cho hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số và đại lý bán hàng đa cấp.
  • Khoản 1 Điều 7: Cá nhân cư trú có doanh thu năm không vượt mức do Chính phủ quy định không phải nộp thuế TNCN.
  • Khoản 3 Điều 7: Đối với doanh thu năm trên mức quy định (tối đa 3 tỷ đồng), cá nhân kinh doanh có thể lựa chọn:
    • Khấu trừ thuế theo các mức thuế suất 0,5% (hàng hoá), 2% (dịch vụ) và 5% (đại lý).
    • Hoặc tính thuế suất nhân (x) trên doanh thu tính thuế (phần vượt mức quy định).
• Nghị định 253/2026/NĐ‑CP (Điều 67)
  • Quy định tổ chức chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ, khai thay và nộp thuế thay, trừ các khoản thu nhập được miễn khấu trừ.
  • Thu nhập từ hoạt động làm đại lý bán đúng giá (bao gồm xổ số) thuộc danh mục không thực hiện khấu trừ thuế, do đó người trả không phải khấu trừ thuế.
• Nghị định 254/2026/NĐ‑CP
  • Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh làm đại lý xổ số không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nếu doanh nghiệp xổ số đã thực hiện khấu trừ thuế theo quy định.
  • Điều 23 quy định nội dung chứng từ khấu trừ thuế TNCN (tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc số định danh cá nhân).
• Nghị định 68/2026/NĐ‑CP và Nghị định 141/2026/NĐ‑CP
  • Quy định chung về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
• Thông tư 152/2025/TT‑BTC
  • Hướng dẫn kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, bao gồm cách ghi sổ doanh thu và chi phí.

Hướng dẫn thực hiện theo Công văn 6057/CTH‑QLDN2

• Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp xổ số không phải khấu trừ thuế TNCN đối với khoản thu nhập trả cho đại lý xổ số, vì khoản này nằm trong danh mục “không thực hiện khấu trừ”.
• Chứng từ: Khi có thu nhập phải khấu trừ, doanh nghiệp phải lập chứng từ theo quy định tại Điều 23 Nghị định 254/2026/NĐ‑CP.
• Sử dụng hóa đơn điện tử: Đại lý xổ số không bắt buộc phát hành hóa đơn điện tử nếu doanh nghiệp xổ số đã thực hiện khấu trừ thuế (trong trường hợp có khấu trừ).
• Kê khai thuế TNCN:
  • Doanh thu năm không vượt mức quy định của Chính phủ – không phải nộp thuế TNCN.
  • Doanh thu năm vượt mức quy định (tối đa 3 tỷ đồng) – phải kê khai và nộp thuế theo mức thuế suất 5% (đối với hoạt động đại lý xổ số) trên phần doanh thu tính thuế.
  • Trong trường hợp doanh thu vượt mức, người nộp thuế có thể lựa chọn áp dụng thuế suất nhân (x) trên doanh thu tính thuế, theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật TNCN.
• Ghi sổ kế toán: Theo Thông tư 152/2025/TT‑BTC, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải ghi nhận doanh thu, chi phí và thuế TNCN một cách riêng biệt, đảm bảo tính minh bạch.

Lưu ý quan trọng cho đại lý tại Long Biên, Hà Nội

• Kiểm tra lại việc doanh nghiệp xổ số có thực hiện khấu trừ thuế hay không; nếu không, đại lý phải tự kê khai và nộp thuế TNCN.
• Đảm bảo lưu trữ đầy đủ chứng từ, bao gồm hợp đồng, phiếu thu, và chứng từ khấu trừ (nếu có).
• Liên hệ Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội để được hướng dẫn chi tiết về mẫu khai thuế và
  ⏰ Hạn nộp: thời hạn nộp.

Kết luận

Công văn 6057/CTH‑QLDN2 cung cấp khung pháp lý rõ ràng cho đại lý xổ số trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN. Đối với hoạt động đại lý, thu nhập không phải khấu trừ thuế, nhưng nếu doanh thu vượt mức quy định, đại lý vẫn phải kê khai và nộp thuế theo mức 5% trên phần doanh thu tính thuế. Việc tuân thủ đúng quy trình khai báo, lưu trữ chứng từ và tham khảo ý kiến cơ quan thuế địa phương (Chi cục Thuế Long Biên, Cục Thuế Hà Nội) sẽ giúp đại lý tránh rủi ro pháp lý và tối ưu chi phí thuế.