Tại sao việc hiểu 7 trường hợp từ chối áp dụng Hiệp định thuế 2026 lại quan trọng?
- Người đề nghị là đối tượng không cư trú phân phối hơn 50% thu nhập cho một đối tượng cư trú của nước thứ ba trong 12 tháng
Khi đề nghị áp dụng Hiệp định thuế để tránh đánh thuế hai lần (DTĐT) theo Thông tư 95/2026/TT-BTC, cơ quan thuế có thể từ chối nếu hồ sơ không đáp ứng các tiêu chí quy định. Việc nắm rõ 7 trường hợp từ chối giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị từ chối, giảm thiểu khả năng chịu thuế kép và các hình phạt liên quan.
- Đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật Việt Nam.
- Tránh mất cơ hội giảm thuế hợp pháp.
- Giảm thiểu rủi ro bị xử phạt và tranh chấp với cơ quan thuế.
Các điều kiện và hồ sơ cần chuẩn bị để đề nghị áp dụng Hiệp định thuế
Để đề nghị áp dụng Hiệp định thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau và nộp đầy đủ hồ sơ theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.
- Điều kiện thời gian: Đề nghị phải được nộp trong vòng ba năm kể từ thời điểm thuế phát sinh.
- Đối tượng thực hưởng: Người đề nghị phải là chủ sở hữu thực sự của khoản thu nhập.
- Mục đích hợp đồng: Hợp đồng không được ký chỉ để hưởng ưu đãi thuế.
- Không phải là đại lý trung gian: Trừ khi có ủy quyền rõ ràng từ chủ sở hữu thực hưởng.
Hồ sơ cần chuẩn bị bao gồm:
- Đơn đề nghị áp dụng Hiệp định (theo mẫu QĐ-01/2026).
- Bản sao hợp đồng, thỏa thuận liên quan.
- Chứng từ chứng minh quyền sở hữu thực (giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy tờ cá nhân).
- Báo cáo tài chính năm gần nhất.
- Giấy tờ chứng minh không phải là đại lý trung gian (nếu có).
Quy trình thực hiện đề nghị áp dụng Hiệp định thuế – Các bước chi tiết
- Kiểm tra tính đủ điều kiện: Xác định xem khoản thu nhập có nằm trong thời gian 3 năm và người đề nghị là chủ sở hữu thực hay không.
- Chuẩn bị hồ sơ: Thu thập và hoàn thiện các tài liệu theo mục 2 ở trên.
- Nộp hồ sơ: Gửi hồ sơ tới cơ quan thuế địa phương qua cổng dịch vụ công hoặc nộp trực tiếp.
- Nhận số hồ sơ và thời gian xử lý: Cơ quan thuế sẽ cấp số hồ sơ và thông báo thời gian dự kiến (khoảng 30‑45 ngày).
- Kiểm tra và phản hồi: Nếu cơ quan thuế yêu cầu bổ sung tài liệu, doanh nghiệp cần trả lời trong vòng 7 ngày.
- Quyết định áp dụng: Khi hồ sơ được chấp nhận, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định áp dụng Hiệp định, doanh nghiệp được giảm hoặc miễn thuế theo quy định.
- Ghi nhận và thực hiện: Doanh nghiệp cập nhật hệ thống kế toán và khai báo thuế theo quyết định mới.
Thời gian ước tính tổng thể từ khi nộp hồ sơ đến khi nhận quyết định là 45‑60 ngày, tùy vào mức độ phức tạp của hồ sơ.
Chi phí, thời gian xử lý và các mức phạt liên quan
Chi phí thực hiện đề nghị phụ thuộc vào quy mô doanh nghiệp và được sử dụng, không có mức phí cố định được quy định trong Thông tư 95/2026. Thời gian xử lý hồ sơ thường từ 30‑45 ngày, và nếu hồ sơ không đáp ứng điều kiện, cơ quan thuế sẽ từ chối và áp dụng các hình phạt theo quy định hiện hành.
Câu hỏi thường gặp về việc từ chối áp dụng Hiệp định thuế
Doanh nghiệp có thể đề nghị áp dụng Hiệp định thuế cho khoản thu nhập đã phát sinh hơn 3 năm chưa?
Theo Điều 10 Thông tư 95/2026/TT-BTC, cơ quan thuế sẽ từ chối nếu thời gian đề nghị vượt quá 3 năm kể từ ngày thuế phát sinh, trừ khi Hiệp định có quy định khác.
Nếu hợp đồng được ký chỉ để giảm thuế, có bị từ chối không?
Có. Khi mục đích chính của hợp đồng là để hưởng ưu đãi thuế, cơ quan thuế sẽ xem xét và từ chối áp dụng Hiệp định để ngăn ngừa lạm dụng.
Đại lý trung gian có thể đề nghị áp dụng Hiệp định nếu có ủy quyền từ chủ sở hữu thực?
Đúng, nhưng chỉ khi có ủy quyền rõ ràng và đầy đủ bằng văn bản từ chủ sở hữu thực hưởng. Nếu không, đề nghị sẽ bị từ chối.
Tóm tắt và bước tiếp theo cho doanh nghiệp
7 trường hợp cơ quan thuế sẽ từ chối áp dụng Hiệp định thuế từ năm 2026 bao gồm:
- Đề nghị quá 3 năm kể từ ngày thuế phát sinh.
- Mục đích chính của hợp đồng hoặc thỏa thuận là để được hưởng miễn hoặc giảm thuế.
- Người đề nghị không phải là chủ sở hữu thực hưởng.
- Người đề nghị là đối tượng không cư trú phân phối hơn 50% thu nhập cho một đối tượng cư trú của nước thứ ba trong 12 tháng.
- Người đề nghị là đối tượng không cư trú không có (hoặc hầu như không có) hoạt động kinh doanh thực tế.
- Người đề nghị là đối tượng không cư trú có hoạt động kinh doanh nhưng tài sản, quy mô hoặc số lượng nhân viên không tương xứng với thu nhập nhận được.
- Người đề nghị là đối tượng không cư trú không có (hoặc hầu như không có) quyền kiểm soát, định đoạt hoặc chịu rủi ro đối với thu nhập, tài sản hoặc quyền tạo ra thu nhập.
- Người đề nghị là đối tượng không cư trú có thỏa thuận vay, cung cấp bản quyền hoặc dịch vụ kỹ thuật với các bên thứ ba mà trong thỏa thuận khác người đề nghị là người nhận khoản vay, bản quyền hoặc dịch vụ.
- Người đề nghị là đối tượng cư trú của một khu vực không thu thuế thu nhập hoặc thuế suất thấp (<10%) không phải vì các lý do khuyến khích đầu tư.
- Người đề nghị là đại lý hoặc công ty trung gian, trừ khi có ủy quyền của chủ sở hữu thực hưởng.
Để tránh rủi ro, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, nộp đúng thời hạn và tuân thủ quy trình đã nêu.
Nếu doanh nghiệp của bạn cần hỗ trợ chi tiết trong việc chuẩn bị hồ sơ hoặc muốn kiểm tra tính đủ điều kiện, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn qua hotline 0942597477.