Từ 01/7/2026, quy định miễn thuế TNCN cho tiền lương làm thêm giờ, ban đêm chính thức thay đổi – Hàng triệu người lao động và doanh nghiệp cần lưu ý
- Ví dụ minh họa về phần thu nhập vượt mức quy định:
Công ty B có chính sách trả lương làm thêm giờ vào ngày thường là 200% so với tiền lương giờ làm việc bình thường - Trong khi đó, theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, người lao động làm thêm giờ vào ngày thường được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm ít nhất bằng 150%
- 000 VNĐ x 150% = 150
- 000 VNĐ x 200% = 200
Bạn có biết rằng từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, các quy định về miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép sẽ có những thay đổi quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quyền lợi của hàng triệu người lao động và nghĩa vụ của các doanh nghiệp tại Việt Nam? Đây là một trong những điểm nhấn đáng chú ý của Nghị định 253/2026/NĐ-CP, một văn bản pháp lý được ban hành nhằm cụ thể hóa và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN.
Cụ thể, theo quy định mới, tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với pháp luật lao động sẽ được miễn thuế TNCN. Tương tự, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép cũng thuộc diện miễn thuế nếu đáp ứng các điều kiện theo Bộ luật Lao động 2019. Tuy nhiên, một điểm cực kỳ quan trọng mà các doanh nghiệp và người lao động cần ghi nhớ là: phần tiền lương, tiền công vượt mức quy định của pháp luật sẽ vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Những quy định này không chỉ tác động đến cách tính toán thu nhập chịu thuế của người lao động mà còn đặt ra yêu cầu mới về công tác quản lý hồ sơ, chứng từ tại các tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập. Đặc biệt, các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội và trên cả nước cần nhanh chóng cập nhật quy trình kế toán, nhân sự để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành tại Việt Nam, đặc biệt khi các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Căn cứ pháp lý xác định giờ làm việc ban đêm và làm thêm giờ
Để xác định chính xác các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN, trước hết cần hiểu rõ định nghĩa về giờ làm việc ban đêm và làm thêm giờ theo Bộ luật Lao động 2019:
- Giờ làm việc ban đêm: Theo Điều 106 Bộ luật Lao động 2019, giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ đêm hôm trước đến 06 giờ sáng ngày hôm sau.
- Làm thêm giờ: Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 định nghĩa thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động.
Quy định về tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép
Bên cạnh tiền lương làm thêm giờ, ban đêm, khoản tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép cũng thuộc diện được xem xét miễn thuế TNCN. Cụ thể, Khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019 quy định về nghỉ hằng năm nêu rõ: Trường hợp do thôi việc, bị mất việc làm mà chưa nghỉ hằng năm hoặc chưa nghỉ hết số ngày nghỉ hằng năm thì người lao động được người sử dụng lao động thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ. Đây là căn cứ để xác định khoản thu nhập được miễn thuế TNCN trong trường hợp này.
Điều kiện miễn thuế TNCN theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Nghị định 253/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, đã quy định chi tiết về các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN tại Điều 26:
- Miễn thuế đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ: Khoản 1 Điều 26 quy định miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.
- Miễn thuế đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép: Khoản 2 Điều 26 quy định miễn thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép phù hợp với quy định về điều kiện và mức tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo khoản 3 Điều 113 của Bộ luật Lao động và các quy định của Luật Cán bộ công chức, Luật Viên chức.
Điểm cốt yếu cần lưu ý: Khoản 3 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP nhấn mạnh rằng: “Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân”.
Ví dụ minh họa về phần thu nhập vượt mức quy định:
Công ty B có chính sách trả lương làm thêm giờ vào ngày thường là 200% so với tiền lương giờ làm việc bình thường. Trong khi đó, theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, người lao động làm thêm giờ vào ngày thường được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm ít nhất bằng 150%. Giả sử, tiền lương giờ làm việc bình thường của anh C là 100.000 VNĐ/giờ.
- Theo quy định pháp luật: Tiền lương làm thêm giờ tối thiểu là 100.000 VNĐ x 150% = 150.000 VNĐ/giờ.
- Theo chính sách công ty: Tiền lương làm thêm giờ là 100.000 VNĐ x 200% = 200.000 VNĐ/giờ.
Trong trường hợp này, phần tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN là 150.000 VNĐ/giờ. Phần vượt mức quy định của pháp luật là 200.000 VNĐ – 150.000 VNĐ = 50.000 VNĐ/giờ. Phần 50.000 VNĐ/giờ này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của anh C.
Trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc quản lý và chứng minh khoản miễn thuế
Để đảm bảo việc miễn thuế TNCN cho tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được thực hiện đúng quy định, các tổ chức, doanh nghiệp trả thu nhập có trách nhiệm đặc biệt trong việc quản lý hồ sơ, chứng từ. Cụ thể, theo Khoản 1 Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải:
- Lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc, cũng như khoản tiền lương làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động.
- Bảng kê này phải được lưu giữ tại tổ chức, doanh nghiệp và sẵn sàng xuất trình khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
- Trong trường hợp không lập bảng kê riêng, tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm chứng minh khoản tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc thông qua các tài liệu hợp pháp khác như bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động.
Việc tuân thủ nghiêm ngặt các yêu cầu về chứng từ này là yếu tố then chốt để đảm bảo tính hợp lệ của việc miễn thuế, tránh các rủi ro về thanh tra, kiểm tra thuế sau này.
Chuẩn bị cho sự thay đổi: Các bước cần thực hiện
Với hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, các doanh nghiệp và người lao động cần chủ động nắm bắt và chuẩn bị kỹ lưỡng cho những thay đổi trong quy định về miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép. Để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa lợi ích, các bước sau đây là cần thiết:
- Rà soát chính sách nội bộ: Kiểm tra lại các quy định về giờ làm việc, làm thêm giờ, làm việc ban đêm và chính sách nghỉ phép, thanh toán tiền lương cho những ngày chưa nghỉ phép để đảm bảo phù hợp với Bộ luật Lao động 2019.
- Cập nhật quy trình kế toán và nhân sự: Điều chỉnh hệ thống tính lương, phần mềm kế toán để phân tách rõ ràng các khoản thu nhập được miễn thuế và khoản chịu thuế theo quy định mới.
- Đào tạo và phổ biến thông tin: Tổ chức các buổi tập huấn cho bộ phận kế toán, nhân sự và toàn thể người lao động về những thay đổi này để mọi người cùng nắm rõ quyền lợi và nghĩa vụ.
- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ đầy đủ: Đảm bảo mọi chứng từ liên quan đến thời gian làm việc ban đêm, làm thêm giờ và việc thanh toán tiền lương cho ngày chưa nghỉ phép được lập và lưu trữ một cách minh bạch, sẵn sàng cho việc kiểm tra của cơ quan thuế.
Việc chủ động chuẩn bị sẽ giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp tại khu vực Long Biên, Hà Nội, tránh được những sai sót không đáng có và đảm bảo quyền lợi chính đáng cho người lao động, đồng thời tuân thủ đúng pháp luật thuế.