Từ 1/7/2026, Thông tư 89/2026/TT-BTC chính thức có hiệu lực: Hàng triệu doanh nghiệp Việt Nam cần cập nhật mẫu hồ sơ khai thuế GTGT mới
- Giả sử thuế suất GTGT áp dụng cho hoạt động này là 10%
- Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng × Thuế suất = 50 triệu VND × 10% = 5 triệu VND
- Giả sử, tỷ lệ % tính thuế GTGT đối với dịch vụ là 5% theo quy định
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % = 250 triệu VND × 5% = 12
Từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, một thay đổi quan trọng trong hệ thống quản lý thuế tại Việt Nam sẽ chính thức có hiệu lực, ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) của hàng triệu doanh nghiệp và cá nhân. Đó là sự ra đời của Thông tư 89/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành vào ngày 30/6/2026, quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ.
Quy định mới này không chỉ cập nhật các biểu mẫu hồ sơ khai thuế GTGT mà còn làm rõ các đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế khác nhau, cũng như các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào. Mục tiêu là nhằm chuẩn hóa quy trình, tăng cường hiệu quả quản lý thuế và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình. Các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và các tổ chức khác tại Việt Nam cần nắm rõ những thay đổi này để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh những rủi ro không đáng có.
Thông tư 89/2026/TT-BTC: Chi tiết các mẫu hồ sơ khai thuế GTGT mới áp dụng từ 1/7/2026
Thông tư 89/2026/TT-BTC, cụ thể tại Điều 99, đã quy định rõ ràng về hiệu lực thi hành và các mẫu hồ sơ khai thuế GTGT mới được ban hành kèm theo tại mục 4 Phụ lục I. Đây là những biểu mẫu bắt buộc mà người nộp thuế tại Việt Nam phải sử dụng kể từ ngày 01/7/2026.
Các mẫu hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Đối với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, Thông tư 89/2026/TT-BTC đã đưa ra một loạt các biểu mẫu chi tiết, phù hợp với từng loại hình hoạt động và tình huống cụ thể:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 01/GTGT): Áp dụng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường. Đây là mẫu tờ khai cơ bản và phổ biến nhất.
- Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện (Mẫu 01-2/GTGT): Dành riêng cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thủy điện, giúp phân bổ chính xác nghĩa vụ thuế.
- Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán (Mẫu 01-3/GTGT): Áp dụng cho các đơn vị kinh doanh xổ số điện toán, đảm bảo tính minh bạch trong kê khai.
- Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp (Trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) (Mẫu 01-6/GTGT): Dùng cho các hoạt động kinh doanh có yêu cầu phân bổ thuế GTGT nhưng không thuộc hai trường hợp đặc thù trên.
- Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc (Mẫu 01-7/GTGT): Giúp các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh, đơn vị phụ thuộc phân bổ thuế GTGT đầu vào một cách hợp lý.
- Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng (Mẫu 01-8/GTGT): Dành cho các trường hợp doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết và đủ điều kiện đề nghị hoàn thuế.
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 05/GTGT): Áp dụng cho hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý tùy theo kỳ tính thuế của người nộp thuế.
Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 02/GTGT): Dành cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế. Mẫu này giúp các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu tư lớn có thể thực hiện thủ tục hoàn thuế một cách chính xác.
Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 03/GTGT): Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý. Theo Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số thuế phải nộp được tính bằng giá trị gia tăng (giá bán ra trừ giá mua vào tương ứng) nhân với thuế suất.
Ví dụ tính toán phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:
Một cửa hàng kinh doanh vàng bạc đá quý tại Hà Nội trong tháng 7/2026 có doanh thu bán vàng là 500 triệu VND và giá trị vàng mua vào tương ứng là 450 triệu VND. Giả sử thuế suất GTGT áp dụng cho hoạt động này là 10%.
- Giá trị gia tăng = Giá bán ra – Giá mua vào = 500 triệu VND – 450 triệu VND = 50 triệu VND.
- Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng × Thuế suất = 50 triệu VND × 10% = 5 triệu VND.
Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Mẫu 04/GTGT): Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Phương pháp này thường dành cho các đối tượng có quy mô nhỏ hoặc không đáp ứng đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ.
Đối tượng áp dụng phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Theo Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các đối tượng sau đây sẽ áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
- Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, trừ các trường hợp đặc biệt khác.
- Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nhưng không thực hiện chế độ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
Ví dụ tính toán phương pháp trực tiếp trên doanh thu:
Một hộ kinh doanh dịch vụ ăn uống tại TP. Hồ Chí Minh có doanh thu trong quý 3/2026 là 250 triệu VND. Giả sử, tỷ lệ % tính thuế GTGT đối với dịch vụ là 5% theo quy định.
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % = 250 triệu VND × 5% = 12.5 triệu VND.
Thay đổi kỳ tính thuế
- Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý (Mẫu 01/ĐK-TĐKTT): Dành cho các doanh nghiệp đủ điều kiện và muốn thay đổi kỳ tính thuế để phù hợp hơn với hoạt động kinh doanh của mình.
Việc nắm bắt và áp dụng đúng các mẫu hồ sơ khai thuế GTGT mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC là vô cùng quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế, tránh các sai sót và phạt hành chính không đáng có. Các doanh nghiệp, đặc biệt là những đơn vị hoạt động tại khu vực Long Biên, Hà Nội, cần chủ động rà soát và cập nhật quy trình kê khai của mình trước ngày 01/7/2026.
Nếu quý doanh nghiệp cần sự hỗ trợ chuyên sâu về các quy định thuế mới, tư vấn về việc áp dụng các mẫu biểu, hoặc cần , thuế trọn gói, đội ngũ chuyên gia của ANC Việt Nam luôn sẵn sàng đồng hành. Chúng tôi cam kết mang đến giải pháp tối ưu, giúp doanh nghiệp an tâm phát triển trong môi trường pháp lý ngày càng phức tạp.