TL;DR: Doanh nghiệp FDI tại Việt Nam nếu đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) theo Nghị định 80/2021 và điều kiện ưu đãi theo Nghị định 20/2026 sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm đầu tiên. Bài viết cung cấp chi tiết tiêu chí, quy trình đăng ký, thời hạn nộp hồ sơ, các hình phạt có thể áp dụng và FAQ để doanh nghiệp nhanh chóng áp dụng ưu đãi.
Miễn thuế TNDN 3 năm cho doanh nghiệp FDI: Điều kiện và thời gian áp dụng
Bạn có biết rằng từ 1/7/2025, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) tại Việt Nam có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu nếu đáp ứng đầy đủ các tiêu chí SME? Quy định này được nêu trong Nghị quyết 198/2025/QH15 và được thực thi qua Công văn 11277/DON-QLDN1 ngày 29/6/2026 của Thuế Thành phố Đồng Nai.
Thuế TNDN 2025: Doanh nghiệp FDI miễn 3 năm? Hướng dẫn”/>Ưu đãi này chỉ áp dụng cho doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu và không bao gồm các trường hợp sáp nhập, chia tách, hoặc chuyển đổi chủ sở hữu.
Tiêu chí doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) theo Nghị định 80/2021
Theo Khoản 3 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, doanh nghiệp vừa và nhỏ được phân loại dựa trên số lượng lao động, doanh thu và vốn điều lệ, tùy thuộc vào ngành nghề. Dưới đây là bảng so sánh tiêu chí SME cho các ngành chính:
| Ngành nghề | Số lao động (người) | Doanh thu năm (tỷ VND) | Vốn điều lệ năm (tỷ VND) |
|---|---|---|---|
| Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản | ≤ 200 | ≤ 200 | ≤ 100 |
| Công nghiệp, xây dựng | ≤ 200 | ≤ 200 | ≤ 100 |
| Thương mại, dịch vụ | ≤ 100 | ≤ 300 | ≤ 100 |
Doanh nghiệp FDI cần kiểm tra các chỉ tiêu trên để xác định mình có thuộc nhóm SME hay không. Nếu đáp ứng, doanh nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế trong 3 năm đầu.
Lưu ý: Thu nhập thuộc khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 không được hưởng ưu đãi này.
Quy trình đăng ký ưu đãi thuế cho doanh nghiệp FDI
Để được hưởng miễn thuế TNDN, doanh nghiệp FDI cần thực hiện các bước sau:
- Bước 1: Xác định tính đủ tiêu chí SME dựa trên số lao động, doanh thu và vốn điều lệ.
- Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ bao gồm: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, báo cáo tài chính năm đầu tiên, danh sách lao động tham gia bảo hiểm xã hội, và các tài liệu chứng minh tiêu chí.
- Bước 3: Nộp hồ sơ tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp (ví dụ: Cục Thuế tỉnh/TP) trong vòng 30 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận.
- Bước 4: Nhận quyết định ưu đãi (Công văn) từ cơ quan thuế.
- Bước 5: Thực hiện kê khai thuế TNDN hàng năm, ghi chú “Miễn thuế ưu đãi” ở mục tương ứng.
Quá trình này được quy định chi tiết trong Công văn 3896/CT-CS ngày 11/6/2026 của Cục Thuế.
Mức phạt và những lỗi thường gặp khi không tuân thủ
Việc không nộp hồ sơ ưu đãi đúng thời hạn hoặc khai báo sai thông tin có thể dẫn đến các hình phạt sau:
- Thu hồi ưu đãi và áp dụng các hình phạt theo quy định của pháp luật thuế.
- Doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính theo Luật Quản lý thuế nếu vi phạm các quy định về kê khai và nộp thuế.
Những lỗi thường gặp bao gồm:
- Không cập nhật số lao động thực tế, dẫn đến vượt ngưỡng SME.
- Không khai báo đầy đủ các khoản thu nhập được miễn thuế theo Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025.
- Sử dụng ưu đãi cho doanh nghiệp đã được sáp nhập hoặc chuyển đổi chủ sở hữu.
Câu hỏi thường gặp (FAQ) về ưu đãi thuế FDI
Doanh nghiệp FDI có thể áp dụng ưu đãi miễn thuế nếu đã có doanh thu vượt mức 200 tỷ đồng?
Không. Theo Khoản 3 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP, doanh thu năm không được vượt 200 tỷ đồng (đối với ngành nông nghiệp, công nghiệp) hoặc 300 tỷ đồng (đối với thương mại, dịch vụ). Nếu doanh thu vượt mức, doanh nghiệp không còn đủ tiêu chí SME và không được hưởng ưu đãi.
Làm sao để biết doanh nghiệp đã được tính là SME hay chưa?
Doanh nghiệp cần so sánh số lao động, doanh thu và vốn điều lệ với các tiêu chí trong bảng trên. Nếu đáp ứng ít nhất một trong các tiêu chí cho ngành nghề tương ứng, doanh nghiệp được coi là SME. Kết quả này phải được xác nhận qua quyết định của cơ quan thuế sau khi nộp hồ sơ.
Trong trường hợp doanh nghiệp đã nhận được ưu đãi nhưng sau này không còn đáp ứng tiêu chí SME, có bị thu hồi không?
Có. Theo Khoản 4 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP, nếu trong thời gian ưu đãi doanh nghiệp không còn đáp ứng tiêu chí SME, cơ quan thuế có quyền thu hồi ưu đãi và doanh nghiệp phải nộp lại thuế đã được miễn, kèm theo các khoản phạt nếu có.
Nếu doanh nghiệp có thu nhập được hưởng ưu đãi theo các quy định khác, làm sao để lựa chọn ưu đãi có lợi nhất?
Theo quy định, doanh nghiệp có thể lựa chọn ưu đãi miễn thuế, giảm thuế có lợi nhất và phải thực hiện ổn định, không thay đổi trong thời gian ưu đãi.
Hành động ngay: Các bước cần thực hiện để được miễn thuế
Để không bỏ lỡ cơ hội miễn thuế 3 năm, doanh nghiệp FDI nên thực hiện ngay các bước sau:
- Kiểm tra lại số lao động, doanh thu và vốn điều lệ để xác định đủ tiêu chí SME.
- Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và nộp trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
- Theo dõi việc thực hiện kê khai thuế hàng năm và ghi chú ưu đãi đúng cách.