Phụ cấp không tính thuế TNCN 2026: 14 khoản miễn thuế và cách thực hiện

Phụ cấp không tính thuế TNCN 2026: 14 khoản miễn thuế quan trọng doanh nghiệp cần biết

Bạn có biết rằng từ 01/07/2026 sẽ có 14 khoản phụ cấp không được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP? Đây là thay đổi lớn ảnh hưởng tới hàng ngàn doanh nghiệp và người lao động tại Việt Nam.

Chi tiết các khoản phụ cấp không tính thuế TNCN và căn cứ pháp lý

Theo Khoản 4, Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, các khoản sau không được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN:

• Tiền thưởng kèm danh hiệu do Nhà nước phong tặng (ví dụ: danh hiệu Thi đua, giải thưởng quốc gia).
• Tiền hỗ trợ khám bệnh, chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân (tối đa không vượt quá chi phí viện phí đã trừ bảo hiểm).
• Phụ cấp đi lại trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, hoặc phương tiện đưa đón người lao động.
• Phụ cấp nhà ở công vụ theo quy định pháp luật.
• Khoản thu nhập ngoài tiền lương do tham gia hoạt động Đảng, đoàn, Quốc hội, hoặc các công việc liên quan trực tiếp tới các cơ quan nhà nước.
• Tiền mua vé máy bay cho người lao động nước ngoài hoặc người Việt làm việc ở nước ngoài (một lần mỗi năm).
• Tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, hoặc con của người lao động Việt làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài.
• Chi phí bảo hiểm không bắt buộc, không có tích lũy phí bảo hiểm (bao gồm bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ không hoàn phí).
• Chi phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc.
• Chi trả cho nhà cung cấp hoặc người lao động khi điều động, luân chuyển, công tác (có hóa đơn, chứng từ).
• Các khoản thanh toán khác do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động, có chứng từ hợp lệ, theo quy định của pháp luật.

Những khoản trên được quy định chi tiết trong Nghị định 253/2026 và các văn bản liên quan như Nghị định 349/2025/NĐ-CP, Luật Công đoàn 2024. Đối với khoản hỗ trợ khám bệnh, mức hỗ trợ tối đa được tính dựa trên hóa đơn, chứng từ và không vượt quá số tiền viện phí đã trừ bảo hiểm.

Bước thực hiện để doanh nghiệp áp dụng đúng quy định

Để tránh rủi ro và đảm bảo tuân thủ, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

1. Kiểm kê danh sách phụ cấp hiện tại: Rà soát hợp đồng lao động, quy chế nội bộ và xác định các khoản đã trả.
2. Phân loại theo Nghị định 253: Đánh dấu các khoản thuộc danh sách 14 khoản miễn thuế.
3. Chuẩn bị chứng từ: Thu thập hóa đơn, chứng từ y tế, giấy chứng nhận danh hiệu, hợp đồng bảo hiểm, v.v.
4. Cập nhật phần mềm kế toán: Thiết lập tài khoản kế toán riêng cho mỗi khoản miễn thuế để không tính vào thu nhập chịu thuế.
5. Kê khai thuế TNCN: Khi khai báo thu nhập, chỉ đưa vào phần thu nhập chịu thuế các khoản không nằm trong danh sách miễn thuế.
6. Đào tạo nhân sự: Hướng dẫn bộ phận kế toán, nhân sự về cách nhận diện và xử lý các khoản này.

Ví dụ thực tế: Công ty X trả 2.000.000 đ cho nhân viên A nhận thưởng danh hiệu Thi đua quốc gia. Khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, vì nằm trong mục (1) trên.

Mức phạt và những điểm dễ sai khi không tuân thủ

Việc không phân biệt đúng các khoản miễn thuế có thể dẫn đến:

• Khấu trừ thuế TNCN không đúng, gây thiếu hoặc thừa thuế.
• Phạt hành chính theo Điều 45, Nghị định 125/2023/NĐ-CP (phạt tiền từ 10% đến 30% giá trị thuế chưa nộp).
• Rủi ro kiểm tra và xử phạt từ Tổng cục Thuế.

Những lỗi thường gặp:

• Nhầm lẫn giữa phụ cấp nhà ở công vụ và phụ cấp nhà ở doanh nghiệp.
• Không có chứng từ hợp lệ cho khoản hỗ trợ khám bệnh, dẫn tới việc tính vào thu nhập chịu thuế.
• Ghi nhận tiền mua vé máy bay cho nhân viên nước ngoài vào chi phí doanh nghiệp thay vì khoản miễn thuế.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp có phải trả thuế TNCN cho khoản tiền hỗ trợ khám bệnh nếu không có hóa đơn?

Theo Nghị định 253, khoản hỗ trợ chỉ được miễn thuế khi có hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Nếu không có, khoản này sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN và doanh nghiệp phải khấu trừ thuế theo quy định.

Làm sao xác định mức hỗ trợ tối đa cho bệnh hiểm nghèo?

Mức hỗ trợ tối đa được tính dựa trên chi phí viện phí thực tế đã trừ bảo hiểm y tế, theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế. Doanh nghiệp cần lấy bản sao kê chi phí y tế và chứng nhận bảo hiểm để làm căn cứ.

Có cần khai báo khoản tiền mua vé máy bay cho nhân viên nước ngoài trong tờ khai TNCN?

Không. Khoản tiền mua vé máy bay cho nhân viên nước ngoài (hoặc người Việt làm việc ở nước ngoài) được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện một lần mỗi năm và có chứng từ thanh toán. Doanh nghiệp chỉ cần ghi nhận trong sổ kế toán, không khai vào mục thu nhập chịu thuế.

Hành động doanh nghiệp cần làm ngay để tuân thủ Nghị định 253/2026

• Kiểm tra và cập nhật danh sách phụ cấp trong hợp đồng lao động và quy chế nội bộ.
• Thu thập đầy đủ chứng