Tóm tắt nhanh: Từ 1/7/2026, tiền lương thanh toán cho ngày nghỉ phép chưa sử dụng (do thôi việc hoặc mất việc) sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo Công văn 7939/NBI‑QLDN2. Doanh nghiệp cần xác định ngày nghỉ chưa dùng, tính toán đúng mức, ghi nhận trong sổ kế toán và khai báo đúng thời hạn để tránh phạt.
Tiền nghỉ phép năm 2026: Miễn thuế TNCN? Quy định mới và ảnh hưởng tới doanh nghiệp
- Tiền nghỉ phép năm 2026: Miễn thuế TNCN? Quy định mới và ảnh hưởng tới doanh nghiệp
Bạn có biết rằng hơn 30% nhân viên ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam chưa sử dụng hết ngày nghỉ phép hàng năm? Khi họ thôi việc, số ngày chưa nghỉ sẽ được trả lương và, theo Công văn 7939/NBI‑QLDN2 năm 2026, khoản tiền này không chịu thuế TNCN - Mức phạt và những điểm dễ sai khi không tuân thủ
Việc không khai báo đúng hoặc không áp dụng miễn thuế có thể dẫn đến các hình phạt sau:
Phạt vi phạm hành chính: 0,5% – 2% tổng thuế TNCN chưa khai báo, tối đa 100 - Phạt chậm nộp: 0,03% giá trị thuế chưa nộp cho mỗi ngày chậm, tính từ ngày cuối hạn nộp
- ⚠️ Mức phạt: Nếu không khai báo tiền nghỉ phép năm, doanh nghiệp có thể bị phạt lên đến 2% tổng thuế TNCN chưa khai báo, cộng thêm tiền phạt chậm nộp
- Nếu doanh nghiệp không khai báo khoản tiền này trong tờ khai TNCN, sẽ bị xử lý như thế nào?
Theo Điều 29 Luật Thuế TNCN 2025, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành chính từ 0,5% đến 2% tổng thuế TNCN chưa khai báo, cộng tiền phạt chậm nộp 0,03%/ngày
Bạn có biết rằng hơn 30% nhân viên ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam chưa sử dụng hết ngày nghỉ phép hàng năm? Khi họ thôi việc, số ngày chưa nghỉ sẽ được trả lương và, theo Công văn 7939/NBI‑QLDN2 năm 2026, khoản tiền này không chịu thuế TNCN. Quy định này có hiệu lực từ ngày 01/07/2026 và áp dụng cho mọi doanh nghiệp chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
Cơ sở pháp lý: Điều 113 Bộ luật Lao động 2019 và khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN 2025
Theo Điều 113, Bộ luật Lao động 2019, khi người lao động nghỉ việc mà chưa nghỉ hết ngày nghỉ phép, người sử dụng lao động phải trả tiền lương cho những ngày chưa nghỉ. Khoản này được quy định là thu nhập được miễn thuế TNCN trong Khoản 8, Điều 4, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Ngoài ra, Điều 29 Luật TNCN 2025 quy định thời gian áp dụng các quy định này bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2026.
Để minh hoạ, hãy xem ví dụ dưới đây:
| Thông tin | Giá trị |
|---|---|
| Ngày nghỉ phép chưa sử dụng | 12 ngày |
| Ngày làm việc trung bình/tháng | 22 ngày |
| Lương cơ bản (tháng) | 10.000.000 VND |
| Tiền lương ngày nghỉ chưa dùng | 10.000.000 ÷ 22 × 12 = 5.454.545 VND |
| Thuế TNCN | 0 VND (miễn thuế) |
Như vậy, doanh nghiệp sẽ trả 5.454.545 VND cho nhân viên mà không phải khấu trừ thuế TNCN.
Các bước doanh nghiệp cần thực hiện để áp dụng miễn thuế
- Kiểm kê ngày nghỉ chưa sử dụng: Đối chiếu hợp đồng lao động, sổ nghỉ phép và xác định số ngày còn lại cho mỗi nhân viên.
- Tính toán tiền lương ngày nghỉ: Sử dụng công thức: (Lương cơ bản ÷ số ngày làm việc trong tháng) × số ngày nghỉ chưa dùng.
- Ghi nhận trong sổ kế toán: Tạo tài khoản “Tiền lương nghỉ phép chưa sử dụng” (TK 334 – Phải trả người lao động) và ghi nhận số tiền đã trả.
- Chuẩn bị hồ sơ khai báo TNCN: Đính kèm công văn 7939/NBI‑QLDN2, bản sao hợp đồng và bảng tính tiền lương.
- Nộp tờ khai TNCN: Gửi qua hệ thống kê khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế trước hạn nộp.
Doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội nên làm việc trực tiếp với Chi cục Thuế Long Biên hoặc Cục Thuế Hà Nội để được hướng dẫn chi tiết về quy trình khai báo và nộp tờ khai.
Mức phạt và những điểm dễ sai khi không tuân thủ
Việc không khai báo đúng hoặc không áp dụng miễn thuế có thể dẫn đến các hình phạt sau:
- Phạt vi phạm hành chính: 0,5% – 2% tổng thuế TNCN chưa khai báo, tối đa 100.000.000 VND.
- Phạt chậm nộp: 0,03% giá trị thuế chưa nộp cho mỗi ngày chậm, tính từ ngày cuối hạn nộp.
- Rủi ro kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có thể yêu cầu kiểm tra sổ sách, dẫn đến việc điều chỉnh lại thu nhập và phát sinh thêm thuế.
Những lỗi thường gặp:
- Nhầm lẫn giữa tiền lương nghỉ phép và phụ cấp khác (không được miễn thuế).
- Không cập nhật số ngày nghỉ còn lại trong hệ thống HR.
- Quên khai báo trong tờ khai TNCN của kỳ tính thuế.
Câu hỏi thường gặp (FAQ)
Doanh nghiệp có phải trả tiền nghỉ phép cho nhân viên đã nghỉ việc nhưng chưa nghỉ hết ngày?
Đúng. Theo khoản 8 Điều 113 Bộ luật Lao động 2019, người sử dụng lao động phải thanh toán tiền lương cho những ngày nghỉ phép chưa sử dụng. Khoản tiền này được miễn thuế TNCN dựa trên khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN 2025.
Làm sao tính được số tiền phải trả cho ngày nghỉ chưa dùng?
Tiền lương ngày nghỉ = (Lương cơ bản tháng ÷ số ngày làm việc trong tháng) × số ngày nghỉ chưa dùng. Ví dụ: Lương 10.000.000 VND, 22 ngày làm việc, 12 ngày nghỉ chưa dùng → 10.000.000 ÷ 22 × 12 = 5.454.545 VND (miễn thuế).
Nếu doanh nghiệp không khai báo khoản tiền này trong tờ khai TNCN, sẽ bị xử lý như thế nào?
Theo Điều 29 Luật Thuế TNCN 2025, doanh nghiệp sẽ bị xử phạt hành chính từ 0,5% đến 2% tổng thuế TNCN chưa khai báo, cộng tiền phạt chậm nộp 0,03%/ngày. Ngoài ra, cơ quan thuế có thể yêu cầu điều chỉnh lại tờ khai và thu hồi thuế bổ sung.
Hành động ngay: Kiểm tra và cập nhật danh sách ngày nghỉ chưa sử dụng
Để tránh rủi ro và tận dụng ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp nên:
- Rà soát sổ nghỉ phép của toàn bộ nhân viên ngay hôm nay.
- Thực hiện tính toán theo công thức trên và ghi nhận trong phần mềm kế toán.
- Chuẩn bị hồ sơ và nộp tờ khai TNCN trước hạn 30/04/2027.
- Liên hệ với đơn vị hoặc để được hỗ trợ chi tiết.
Nếu doanh nghiệp của bạn cần hỗ trợ trong việc tính toán, lập báo cáo hoặc khai báo, ANC Việt Nam sẵn sàng tư vấn chi tiết qua hotline 0942597477.