{ “tldr”: “Xuất hóa đơn sai thời điểm là hành vi lập hóa đơn không đúng quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP, gây rủi ro phạt nặng cho doanh nghiệp. Từ 01/01/2026, mức phạt sẽ tăng đáng kể theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, có thể lên tới 70 triệu đồng. Doanh nghiệp cần nắm rõ thời điểm xuất hóa đơn chính xác, quy trình xử lý khi có sai sót và rà soát lại hệ thống để tránh vi phạm, đồng thời đảm bảo hóa đơn đầu vào vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện.”, “seoTitle”: “Xuất Hóa Đơn Sai Thời Điểm 2025-2026: Mức Phạt Mới & Cách Xử Lý Đúng”, “metaDescription”: “Tìm hiểu quy định về thời điểm xuất hóa đơn điện tử tại Việt Nam, các trường hợp sai thời điểm, cách xử lý hóa đơn sai và mức phạt mới nhất áp dụng từ 2026 theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Đảm bảo tuân thủ thuế.”, “content”: “
Hàng Ngàn Doanh Nghiệp Việt Nam Đối Mặt Rủi Ro Phạt Nặng Vì Lỗi Xuất Hóa Đơn Sai Thời Điểm
- Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế, nếu các điều kiện trên được thỏa mãn, bên mua vẫn được hưởng quyền lợi về thuế dù hóa đơn đầu vào có sai sót về thời điểm lập
- Nếu khách hàng D đã tạm ứng 50% chi phí dịch vụ vào ngày 15/11/2025, Công ty C phải xuất hóa đơn cho phần tạm ứng đó vào ngày 15/11/2025
\n
Từ 01/01/2026, hàng ngàn doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ đối mặt với những mức phạt hành chính nghiêm khắc hơn, có thể lên tới 70 triệu đồng, nếu tiếp tục mắc phải lỗi tưởng chừng nhỏ nhưng lại rất phổ biến: xuất hóa đơn không đúng thời điểm. Đây là một trong những thay đổi quan trọng nhất về chế tài xử phạt hóa đơn được quy định tại Nghị định 310/2025/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
\n
Vậy, chính xác thì hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm là gì? Quy định mới này áp dụng từ khi nào và ai sẽ là đối tượng chịu ảnh hưởng trực tiếp? Bài viết này của ANC Việt Nam sẽ đi sâu phân tích các quy định pháp luật hiện hành và sắp tới, giúp doanh nghiệp nắm rõ để chủ động phòng tránh rủi ro và tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế tại Việt Nam.
\n
Xuất hóa đơn sai thời điểm được hiểu là việc người bán lập hóa đơn điện tử không đúng với thời điểm được quy định cụ thể tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Hành vi này không chỉ gây ảnh hưởng đến nghĩa vụ kê khai thuế của người bán mà còn có thể tác động đến quyền lợi khấu trừ thuế của người mua, đồng thời tiềm ẩn nguy cơ bị xử phạt hành chính từ cơ quan thuế địa phương.
\n\n
Thời Điểm Xuất Hóa Đơn Điện Tử Chính Xác Theo Nghị Định 123/2020/NĐ-CP và Nghị Định 70/2025/NĐ-CP
\n
Để tránh những sai sót không đáng có, mọi doanh nghiệp và người nộp thuế tại Việt Nam cần nắm vững các quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử. Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP, đã quy định rất chi tiết về vấn đề này cho từng loại hình hoạt động kinh doanh cụ thể. Dưới đây là tổng hợp các trường hợp phổ biến:
\n\n
| Hoạt động kinh doanh | Thời điểm lập/xuất hóa đơn |
|---|---|
| Bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) | Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. |
| Xuất khẩu hàng hóa | Do người bán tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan. |
| Cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) | Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. |
| Thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ (trừ một số dịch vụ đặc thù như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát, lập dự án đầu tư xây dựng khi thu tiền đặt cọc/tạm ứng) | Là thời điểm thu tiền. |
| Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ | Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng. |
| Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần thời gian đối soát dữ liệu (ví dụ: vận tải hàng không, điện, truyền hình, quảng cáo, E-commerce, bưu chính, viễn thông, logistic, CNTT (trừ dịch vụ trung gian thanh toán), ngân hàng, chứng khoán, xổ số điện toán, thu phí đường bộ…) | Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. |
| Dịch vụ viễn thông, CNTT (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối | Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối. |
| Bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng mà khách hàng không yêu cầu xuất hóa đơn | Lập chung một hóa đơn GTGT ghi nhận tổng doanh thu vào cuối mỗi ngày hoặc định kỳ trong tháng. |
| Hoạt động xây dựng, lắp đặt | Là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng (trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng – thu tiền theo tiến độ) | Là ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng. |
| Tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng (trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng) | Thực hiện theo quy định bán hàng hóa. |
| Tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử | Lập theo thông lệ quốc tế, chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống. |
| Tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô (Bán dầu thô, condensate, sản phẩm chế biến từ dầu thô) | Là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
| Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí | Là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. |
| Bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện | Căn cứ thời điểm đối soát số liệu thanh toán theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện, nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. (Riêng có bảo lãnh Chính phủ thì theo bảo lãnh). |
| Bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng | Là thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán. Người bán phải đảm bảo lưu trữ hóa đơn điện tử. |
| Cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý | Là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh. |
| Hoạt động cho vay (Thu lãi) | Xác định theo kỳ hạn thu lãi tại hợp đồng tín dụng. Trường hợp đến kỳ hạn không thu được (theo dõi ngoại bảng): Thời điểm thu được tiền lãi vay. Trường hợp trả lãi trước hạn: Thời điểm thu lãi trước hạn. |
| Hoạt động đại lý đổi ngoại tệ, cung ứng dịch vụ nhận và chi, trả ngoại tệ | Là thời điểm đổi ngoại tệ, thời điểm hoàn thành dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ. |
| Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi có sử dụng phần mềm tính tiền | Tại thời điểm kết thúc chuyến đi, thực hiện lập hóa đơn điện tử cho khách hàng và chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế. |
| Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh | Nếu khách hàng không lấy hóa đơn: Căn cứ phiếu thu tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các dịch vụ y tế thực hiện trong ngày (vào cuối ngày). Nếu khách hàng yêu cầu: Lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng. Lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội: Tại thời điểm được cơ quan bảo hiểm xã hội thanh, quyết toán chi phí khám chữa bệnh. |
| Thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng (ETC) | Là ngày xe lưu thông qua trạm thu phí. Trường hợp sử dụng dịch vụ nhiều lần trong tháng (lập định kỳ): Ngày lập hóa đơn điện tử chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng phát sinh dịch vụ thu phí. |
| Hoạt động kinh doanh bảo hiểm | Là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm. |
| Hoạt động kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay | Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết và chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo, doanh nghiệp lập 01 hóa đơn GTGT điện tử có mã cho từng đại lý cho vé xổ số được bán trong kỳ. |
| Hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng | Chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (từ 0 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút cùng ngày). |
\n\n
Ví dụ minh họa về thời điểm xuất hóa đơn:
\n
- \n
- Trường hợp 1 (Bán hàng hóa): Công ty A bán 100 bộ máy tính cho Công ty B. Hàng hóa được giao và Công ty B nhận quyền sở hữu vào ngày 20/11/2025. Dù Công ty B chưa thanh toán, Công ty A vẫn phải xuất hóa đơn chậm nhất là ngày 20/11/2025.
- Trường hợp 2 (Cung cấp dịch vụ): Công ty C hoàn thành dịch vụ tư vấn pháp lý cho khách hàng D vào ngày 05/12/2025. Công ty C phải xuất hóa đơn chậm nhất là ngày 05/12/2025. Nếu khách hàng D đã tạm ứng 50% chi phí dịch vụ vào ngày 15/11/2025, Công ty C phải xuất hóa đơn cho phần tạm ứng đó vào ngày 15/11/2025.
- Trường hợp 3 (Dịch vụ điện): Công ty điện lực cung cấp điện cho khách hàng trong tháng 10/2025. Thời điểm đối soát dữ liệu và xác định số tiền điện phải trả hoàn thành vào ngày 03/11/2025. Công ty điện lực phải xuất hóa đơn chậm nhất là ngày 07/11/2025.
\n
\n
\n
\n\n
Hướng Dẫn 4 Bước Xử Lý Hóa Đơn Điện Tử Xuất Sai Thời Điểm Đúng Quy Trình
\n
Khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập không đúng thời điểm theo quy định, doanh nghiệp cần thực hiện các bước xử lý kịp thời và đúng quy trình để tránh bị xử phạt và đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ. Quy trình xử lý hóa đơn xuất sai thời điểm được thực hiện theo 04 bước cơ bản sau:
\n\n
- \n
- Bước 1: Lập văn bản thỏa thuận giữa người bán và người mua\n
Trước khi tiến hành điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn, người bán và người mua cần có văn bản thỏa thuận rõ ràng về việc hóa đơn đã lập bị sai thời điểm. Văn bản này cần ghi rõ thông tin hóa đơn bị sai (Mẫu số, ký hiệu, số, ngày, tháng, năm) và thống nhất phương án xử lý (điều chỉnh hoặc thay thế). Đây là căn cứ pháp lý quan trọng để giải trình với cơ quan thuế sau này.
\n
- Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế\n
Căn cứ vào văn bản thỏa thuận ở Bước 1, người bán sẽ lập hóa đơn điện tử mới. Tùy thuộc vào mức độ sai sót và thỏa thuận giữa hai bên, hóa đơn mới có thể là hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế:
\n
- \n
- Hóa đơn điều chỉnh: Được sử dụng khi cần điều chỉnh các thông tin không làm thay đổi giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số tiền thuế (ví dụ: sai tên, địa chỉ người mua, sai mã số thuế nhưng không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế). Đối với sai thời điểm, thường sẽ là hóa đơn thay thế.
- Hóa đơn thay thế: Được sử dụng khi hóa đơn đã lập có sai sót nghiêm trọng về thời điểm, hoặc các thông tin khác làm ảnh hưởng đến giá trị hàng hóa, dịch vụ, số tiền thuế. Hóa đơn thay thế sẽ hủy bỏ giá trị pháp lý của hóa đơn cũ và thay thế bằng hóa đơn mới hoàn toàn.
\n
\n
\n
- Bước 3: Ký số và gửi hóa đơn điện tử mới cho người mua\n
Sau khi lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế, người bán phải thực hiện ký số trên hóa đơn mới. Sau đó, hóa đơn này được gửi cho người mua theo đúng quy định về hóa đơn điện tử.
\n
- Bước 4: Lưu giữ biên bản và các chứng từ liên quan\n
Cả người bán và người mua đều phải có trách nhiệm lưu giữ biên bản thỏa thuận, hóa đơn điện tử đã lập sai thời điểm và hóa đơn điện tử điều chỉnh/thay thế. Việc lưu trữ đầy đủ các chứng từ này là cần thiết để phục vụ cho công tác kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế trong tương lai.
\n
- Hóa đơn điều chỉnh hóa đơn xuất sai thời điểm cần có nội dung rõ ràng: “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
- Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập xuất sai thời điểm phải có dòng chữ: “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.
- Việc lập biên bản thỏa thuận giữa hai bên là bước cực kỳ quan trọng để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế sau này, tránh các tranh chấp không đáng có.
- Công ty X trong tháng 2/2026 đã xuất sai thời điểm 15 số hóa đơn khi bán hàng hóa cho các đối tác. Theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP, hành vi này thuộc nhóm “Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ” với số lượng từ 10 đến dưới 20 số hóa đơn. Do đó, Công ty X sẽ bị phạt tiền từ 05 triệu đồng đến 15 triệu đồng.
- Công ty Y đã xuất sai thời điểm 60 số hóa đơn dùng để khuyến mại sản phẩm trong quý 1/2026. Theo quy định mới, hành vi này thuộc nhóm “Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với hàng hóa dùng để khuyến mại…” với số lượng từ 50 đến dưới 100 số hóa đơn. Công ty Y sẽ bị phạt tiền từ 05 triệu đồng đến 15 triệu đồng.
- Nhầm lẫn giữa thời điểm hoàn thành dịch vụ và thời điểm thu tiền: Nhiều doanh nghiệp thường chờ đến khi thu được tiền mới xuất hóa đơn cho dịch vụ đã hoàn thành, trong khi quy định yêu cầu xuất hóa đơn tại thời điểm hoàn thành dịch vụ (trừ các trường hợp thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ).
- Không lập hóa đơn cho từng lần giao hàng/hạng mục: Đối với các hợp đồng giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục công trình, dịch vụ, doanh nghiệp thường gộp lại để xuất một hóa đơn duy nhất vào cuối kỳ hoặc khi hoàn thành toàn bộ, dẫn đến sai thời điểm cho các lần giao/bàn giao trước đó.
- Bỏ qua việc lập biên bản thỏa thuận khi điều chỉnh: Khi phát hiện sai sót, doanh nghiệp thường chỉ lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế mà quên mất bước quan trọng là lập biên bản thỏa thuận với bên mua. Biên bản này là bằng chứng pháp lý vững chắc khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Chủ quan với các trường hợp có “tình tiết giảm nhẹ”: Trước 2026, việc không dẫn đến chậm nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ có thể được cảnh cáo. Tuy nhiên, từ 2026, mức phạt sẽ được định lượng theo số lượng hóa đơn, giảm đi sự linh hoạt này.
- Không cập nhật kịp thời các quy định mới: Pháp luật thuế và hóa đơn thường xuyên có sự thay đổi, bổ sung. Việc không cập nhật kịp thời các nghị định, thông tư mới (như Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Nghị định 310/2025/NĐ-CP) là nguyên nhân chính dẫn đến sai phạm.
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Giao dịch mua bán là đúng thực tế, có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ và quan trọng nhất là bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ cho hóa đơn đó.
- Chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ.
- Hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước (nếu có thỏa thuận về kỳ quy ước).
- Rà soát và cập nhật quy trình xuất hóa đơn nội bộ:\n
Kiểm tra lại toàn bộ quy trình lập và xuất hóa đơn hiện tại của doanh nghiệp. So sánh với các quy định mới nhất tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP để xác định các điểm chưa phù hợp và điều chỉnh kịp thời. Đảm bảo rằng mọi giao dịch đều được lập hóa đơn đúng thời điểm theo từng loại hình hoạt động.
\n
- Đào tạo và nâng cao năng lực cho đội ngũ kế toán:\n
Tổ chức các buổi đào tạo chuyên sâu về các quy định mới về hóa đơn điện tử, đặc biệt là các trường hợp đặc thù về thời điểm xuất hóa đơn. Đảm bảo rằng tất cả kế toán viên và những người có liên quan đến việc lập hóa đơn đều nắm vững và thực hiện đúng.
\n
- Tận dụng công nghệ và phần mềm hóa đơn điện tử:\n
Sử dụng các phần mềm kế toán và hóa đơn điện tử có tính năng tự động cảnh báo hoặc hỗ trợ xác định thời điểm xuất hóa đơn. Các giải pháp công nghệ có thể giúp giảm thiểu sai sót do yếu tố con người và tăng cường hiệu quả tuân thủ.
\n
- Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu dữ liệu:\n
Thiết lập quy trình kiểm tra định kỳ các hóa đơn đã xuất để phát hiện sớm các sai sót về thời điểm. Việc đối chiếu dữ liệu giữa bộ phận bán hàng, kế toán và các chứng từ liên quan sẽ giúp phát hiện và xử lý kịp thời trước khi cơ quan thuế kiểm tra.
\n
- Chủ động điều chỉnh ngay khi phát hiện sai sót:\n
Không nên trì hoãn việc xử lý khi phát hiện hóa đơn đã xuất sai thời điểm. Hãy thực hiện ngay các bước điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn theo đúng quy trình, bao gồm cả việc lập biên bản thỏa thuận với đối tác. Việc chủ động khắc phục sẽ thể hiện thiện chí tuân thủ và có thể là tình tiết giảm nhẹ nếu bị xử phạt.
\n
- Theo dõi sát sao các văn bản pháp luật mới:\n
Pháp luật về thuế và hóa đơn tại Việt Nam thường xuyên được cập nhật. Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi các thông báo, hướng dẫn từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để kịp thời nắm bắt và áp dụng các quy định mới, đặc biệt là Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ 2026.
\n
\n
\n
\n
\n
\n\n
- \n
\n
\n
\n
\n
\n\n
Đối với bên mua: Hóa đơn lập sai thời điểm vẫn có thể được đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, với điều kiện là giao dịch mua bán là có thực, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán hợp pháp và bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ. Điều này sẽ được làm rõ hơn trong phần Câu hỏi thường gặp.
\n
Đối với bên bán: Sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm. Mức phạt cụ thể sẽ tùy thuộc vào từng trường hợp và mức độ vi phạm, đặc biệt là các quy định mới sẽ có hiệu lực từ năm 2026.
\n\n
Mức Phạt Xuất Hóa Đơn Sai Thời Điểm: So Sánh Quy Định Cũ và Mới Từ 2026
\n
Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm là một trong những lỗi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn thường gặp. Để giúp doanh nghiệp tại Việt Nam có cái nhìn tổng quan và chuẩn bị tốt nhất, dưới đây là so sánh chi tiết về mức phạt áp dụng trước và sau ngày 01/01/2026.
\n\n
Mức phạt áp dụng trước ngày 01/01/2026 (Theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
\n
Trước khi Nghị định 310/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các hành vi lập hóa đơn sai thời điểm sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
\n\n
| STT | Hành vi vi phạm | Mức phạt |
|---|---|---|
| 1 | Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. | Cảnh cáo |
| 2 | Lập hóa đơn sai thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế (không có tình tiết giảm nhẹ). | Từ 03 triệu đồng đến 05 triệu đồng |
| 3 | Lập hóa đơn sai thời điểm (trừ 2 trường hợp trên, tức là có thể dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế). | Từ 04 triệu đồng đến 08 triệu đồng |
\n\n
Mức phạt áp dụng từ ngày 01/01/2026 (Theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP)
\n
Từ ngày 01/01/2026, các quy định về xử phạt hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ được siết chặt hơn đáng kể theo Nghị định 310/2025/NĐ-CP. Mức phạt sẽ được phân loại rõ ràng hơn dựa trên loại hành vi và số lượng hóa đơn vi phạm, cho thấy sự nghiêm khắc hơn của cơ quan thuế đối với việc tuân thủ quy định về hóa đơn điện tử.
\n\n
| Hành vi vi phạm | Số hóa đơn vi phạm | Mức phạt |
|---|---|---|
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa. | 01 số hóa đơn | Cảnh cáo |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn | Từ 500.000 đồng đến 1,5 triệu đồng | |
| 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn | Từ 02 triệu đồng đến 05 triệu đồng | |
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn | Từ 05 triệu đồng đến 15 triệu đồng | |
| 100 số hóa đơn trở lên | Từ 15 triệu đồng đến 30 triệu đồng | |
| Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. | 01 số hóa đơn | Từ 500.000 đồng đến 1,5 triệu đồng |
| 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn | Từ 02 triệu đồng đến 05 triệu đồng | |
| 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn | Từ 05 triệu đồng đến 15 triệu đồng | |
| 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn | Từ 15 triệu đồng đến 30 triệu đồng | |
| 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn | Từ 30 triệu đồng đến 50 triệu đồng | |
| 100 số hóa đơn trở lên | Từ 50 triệu đồng đến 70 triệu đồng |
\n\n
\n\n
Ví dụ về mức phạt từ 2026:
\n
- \n
\n
\n
\n\n
Thời hiệu xử phạt đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm
\n
Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 102/2021/NĐ-CP, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm. Đối với hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm, đây được coi là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm chính là ngày lập hóa đơn.
\n
Do đó, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm là 02 năm tính từ ngày lập hóa đơn đó. Nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào ngày lập hóa đơn của từng hành vi để xử phạt riêng biệt.
\n\n
Những điểm dễ sai sót và bỏ sót khi xuất hóa đơn
\n
Trong thực tế hoạt động của các doanh nghiệp Việt Nam, có một số điểm thường xuyên gây ra lỗi xuất hóa đơn sai thời điểm mà kế toán viên và chủ doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:
\n
- \n
\n
\n
\n
\n
\n
\n\n
Giải Đáp Các Thắc Mắc Thường Gặp Về Hóa Đơn Xuất Sai Thời Điểm
\n
Dưới đây là một số câu hỏi thực tế mà các kế toán viên và chủ doanh nghiệp tại Việt Nam thường gặp phải liên quan đến việc xuất hóa đơn sai thời điểm, cùng với giải đáp chi tiết dựa trên các quy định pháp luật hiện hành.
\n\n
Hóa đơn đầu vào bị xuất sai thời điểm có được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
\n
Có, hóa đơn đầu vào bị xuất sai thời điểm vẫn có thể được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với điều kiện đáp ứng đầy đủ các tiêu chí sau:
\n
- \n
\n
\n
\n
\n
\n
Căn cứ theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Công văn 2731/TCT-CS ngày 20/6/2016 của Tổng cục Thuế, nếu các điều kiện trên được thỏa mãn, bên mua vẫn được hưởng quyền lợi về thuế dù hóa đơn đầu vào có sai sót về thời điểm lập.
\n\n
Nếu doanh nghiệp phát hiện hóa đơn đã xuất sai thời điểm từ 1 năm trước, liệu có còn bị xử phạt không và cách xử lý như thế nào?
\n
Có, doanh nghiệp vẫn có thể bị xử phạt. Theo điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP), thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 02 năm tính từ ngày lập hóa đơn. Do đó, nếu hóa đơn được lập sai thời điểm cách đây 1 năm, hành vi vi phạm vẫn còn trong thời hiệu xử phạt của cơ quan thuế.
\n
Về cách xử lý, doanh nghiệp cần thực hiện các bước điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn như đã nêu ở phần trên (lập biên bản thỏa thuận, lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế, ký số và gửi cho người mua, lưu giữ chứng từ). Mặc dù việc điều chỉnh có thể giúp khắc phục sai sót về mặt chứng từ, doanh nghiệp vẫn có thể bị xử phạt hành chính về hành vi lập hóa đơn sai thời điểm theo quy định hiện hành hoặc quy định mới từ 2026, tùy thuộc vào thời điểm phát sinh hành vi và thời điểm cơ quan thuế phát hiện.
\n\n
Trong trường hợp cung cấp dịch vụ liên tục như dịch vụ internet, truyền hình, thời điểm xuất hóa đơn được xác định như thế nào để tránh sai phạm?
\n
Đối với các dịch vụ cung cấp liên tục, số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian để đối soát dữ liệu (như dịch vụ viễn thông, internet, truyền hình, điện, nước…), thời điểm lập hóa đơn được quy định cụ thể tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên. Tuy nhiên, có một giới hạn thời gian cụ thể:
\n
- \n
\n
\n
\n
Riêng đối với dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin (bao gồm dịch vụ trung gian thanh toán) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối. Doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt các mốc thời gian này để tránh bị coi là xuất hóa đơn sai thời điểm.
\n\n
Hành Động Cần Thiết Ngay Lập Tức Để Doanh Nghiệp Tránh Rủi Ro Xuất Hóa Đơn Sai Thời Điểm
\n
Với những thay đổi quan trọng về mức phạt từ 01/01/2026, việc chủ động rà soát và điều chỉnh quy trình xuất hóa đơn là vô cùng cấp thiết đối với mọi doanh nghiệp tại Việt Nam. Dưới đây là những hành động cụ thể mà doanh nghiệp cần thực hiện ngay lập tức:
\n\n
- \n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n\n
Việc tuân thủ đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các khoản phạt hành chính đáng kể mà còn góp phần xây dựng một hệ thống kế toán minh bạch, chuyên nghiệp và đáng tin cậy. Để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế và tránh những rủi ro không đáng có, doanh nghiệp bạn nên chủ động rà soát và cập nhật quy trình xuất hóa đơn. Nếu cần hỗ trợ chuyên sâu về các quy định thuế mới nhất hoặc tư vấn xử lý các tình huống hóa đơn sai thời điểm phức tạp, ANC Việt Nam sẵn sàng cung cấp giải pháp toàn diện. Hãy liên hệ với chúng tôi qua hotline 0942597477 để được tư vấn chi tiết.
“, “tags”: [ “thuế”, “kế toán”, “nghị định”, “doanh nghiệp”, “hóa đơn”, “Việt Nam”, “2025”, “2026”, “hóa đơn điện tử”, “xử phạt hành chính” ], “focusKeyword”: “xuất hóa đơn sai thời điểm”
}