Thuế TNDN 2025: 3 mức thuế suất mới áp dụng từ 1/10/2025 — doanh nghiệp của bạn thuộc nhóm nào?
- Đáng chú ý nhất là việc bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi mới dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ, thay vì chỉ một mức 20% như trước đây
- Thuế suất TNDN 2025: 3 mức chính và các trường hợp đặc biệt
Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 quy định thuế suất phổ thông là 20% - Cụ thể:
Loại doanh nghiệp
Doanh thu năm
Thuế suấtDoanh nghiệp siêu nhỏ
≤ 3 tỷ đồng
15%Doanh nghiệp nhỏ
Từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng
17%Doanh nghiệp thông thường
Trên 50 tỷ đồng
20%Ví dụ minh họa: Công ty A có doanh thu năm 2025 là 2,5 tỷ đồng
- Công ty A thuộc nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ, do đó thuế suất TNDN áp dụng là 15%
- Nếu thu nhập tính thuế của Công ty A là 500 triệu đồng, số thuế TNDN phải nộp = 500 triệu × 15% = 75 triệu đồng
Từ ngày 1/10/2025, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025 chính thức có hiệu lực, mang đến những thay đổi quan trọng về thuế suất và cách xác định thu nhập chịu thuế. Đáng chú ý nhất là việc bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi mới dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ, thay vì chỉ một mức 20% như trước đây. Vậy doanh nghiệp của bạn sẽ nộp thuế TNDN theo mức nào? Cần lưu ý gì khi kê khai và quyết toán? Bài viết dưới đây sẽ giải đáp chi tiết từng vấn đề.
Đối tượng phải nộp thuế TNDN theo Luật 2025: Ai thuộc diện chịu thuế?
Căn cứ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025, đối tượng phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam bao gồm tất cả các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế. Cụ thể:
- Doanh nghiệp trong nước: Các công ty, doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam, bao gồm công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân.
- Doanh nghiệp nước ngoài: Các doanh nghiệp thành lập theo pháp luật nước ngoài nhưng có cơ sở thường trú tại Việt Nam (như văn phòng đại diện, nhà máy, xưởng sản xuất) hoặc không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã: Các tổ chức kinh tế tập thể được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp: Các đơn vị sự nghiệp công lập hoặc ngoài công lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh tạo ra thu nhập.
- Tổ chức khác: Các tổ chức không thuộc các nhóm trên nhưng có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập (ví dụ: quỹ đầu tư, văn phòng luật sư, công ty kiểm toán).
Như vậy, hầu hết các tổ chức có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam đều thuộc đối tượng nộp thuế TNDN, trừ các trường hợp được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 của Luật.
Thuế suất TNDN 2025: 3 mức chính và các trường hợp đặc biệt
Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 quy định thuế suất phổ thông là 20%. Tuy nhiên, điểm mới của Luật 2025 là bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, nhằm hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp phục hồi sau đại dịch và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Cụ thể:
| Loại doanh nghiệp | Doanh thu năm | Thuế suất |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp siêu nhỏ | ≤ 3 tỷ đồng | 15% |
| Doanh nghiệp nhỏ | Từ trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng | 17% |
| Doanh nghiệp thông thường | Trên 50 tỷ đồng | 20% |
Ví dụ minh họa: Công ty A có doanh thu năm 2025 là 2,5 tỷ đồng. Công ty A thuộc nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ, do đó thuế suất TNDN áp dụng là 15%. Nếu thu nhập tính thuế của Công ty A là 500 triệu đồng, số thuế TNDN phải nộp = 500 triệu × 15% = 75 triệu đồng. Trong khi đó, nếu áp dụng mức 20% cũ, số thuế phải nộp là 100 triệu đồng — tiết kiệm được 25 triệu đồng.
Ngoài ra, Luật cũng quy định các mức thuế suất đặc biệt cho một số ngành nghề:
- 25% – 50%: Áp dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí.
- 50%: Áp dụng cho hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và các tài nguyên quý hiếm khác).
- 40%: Áp dụng cho các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN: Công thức và ví dụ cụ thể
Căn cứ khoản 2 Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025, thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế
Theo khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025, thu nhập chịu thuế bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản).
- Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, chênh lệch tỷ giá.
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài.
Thu nhập được miễn thuế
Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025 quy định các khoản thu nhập được miễn thuế, bao gồm:
- Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
- Thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.
- Thu nhập từ hoạt động dạy nghề, sản xuất sản phẩm thủ công mỹ nghệ của người khuyết tật.
Ví dụ minh họa: Công ty B có tổng thu nhập chịu thuế trong năm 2025 là 10 tỷ đồng. Trong đó, có 1 tỷ đồng thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học được miễn thuế. Ngoài ra, công ty còn khoản lỗ từ năm 2024 là 500 triệu đồng được kết chuyển. Thu nhập tính thuế của Công ty B = 10 tỷ – (1 tỷ + 500 triệu) = 8,5 tỷ đồng. Với thuế suất 20%, số thuế TNDN phải nộp = 8,5 tỷ × 20% = 1,7 tỷ đồng.
Kết luận
Luật Thuế TNDN 2025 mang đến nhiều thay đổi quan trọng, đặc biệt là việc bổ sung hai mức thuế suất ưu đãi 15% và 17% cho doanh nghiệp siêu nhỏ và nhỏ. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về đối tượng nộp thuế, thuế suất áp dụng, cách xác định thu nhập tính thuế và các khoản được miễn thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định. Đối với các doanh nghiệp tại Long Biên, Hà Nội, việc cập nhật kịp thời các quy định mới này sẽ giúp tối ưu hóa chi phí thuế và tránh các rủi ro về kê khai, quyết toán thuế với Chi cục Thuế Long Biên.