Cập nhật dự thảo Nghị định quản lý thuế với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết
- Các bên có quan hệ liên kết được đề xuất như sau: Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia; Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp; Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia; Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay
Liệu doanh nghiệp của bạn có đang thực hiện các giao dịch liên kết với các bên có quan hệ liên kết? Nếu có, bạn cần phải cập nhật thông tin về dự thảo Nghị định quản lý thuế với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Dự thảo này đang được Bộ Tư pháp thẩm định và sẽ có tác động lớn đến việc quản lý thuế của các doanh nghiệp tại Việt Nam.
Quy định về giao dịch liên kết và quan hệ liên kết
Dự thảo Nghị định quy định rằng các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của dự thảo này là các giao dịch mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.
Các bên có quan hệ liên kết được đề xuất như sau:
- Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;
- Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp;
- Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia;
- Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào với điều kiện tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý thuế
Dự thảo Nghị định cũng quy định trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý thuế đối với người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết. Các cơ quan nhà nước có trách nhiệm:
- Quản lý và kiểm tra việc thực hiện giao dịch liên kết của các doanh nghiệp;
- Xác định giá giao dịch liên kết và điều chỉnh giá nếu cần;
- Thu thuế và xử lý vi phạm về thuế liên quan đến giao dịch liên kết.
Ví dụ tính toán giá giao dịch liên kết
Ví dụ, công ty A và công ty B là hai công ty có quan hệ liên kết. Công ty A bán hàng hóa cho công ty B với giá 100 triệu đồng. Tuy nhiên, giá thị trường của hàng hóa này là 120 triệu đồng. Trong trường hợp này, cơ quan thuế có thể xác định giá giao dịch liên kết là 120 triệu đồng và điều chỉnh giá bán của công ty A.
Các bước cần thực hiện để tuân thủ dự thảo Nghị định
Để tuân thủ dự thảo Nghị định, các doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Xác định các giao dịch liên kết và quan hệ liên kết;
- Xác định giá giao dịch liên kết;
- Lập và nộp báo cáo về giao dịch liên kết;
- Chấp hành quyết định của cơ quan thuế về việc điều chỉnh giá giao dịch liên kết.
Câu hỏi thường gặp
Câu hỏi 1: Dự thảo Nghị định quản lý thuế với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết có áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp không?
Trả lời: Dự thảo Nghị định này chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có quan hệ liên kết và có phát sinh giao dịch liên kết.
Câu hỏi 2: Làm thế nào để xác định giá giao dịch liên kết?
Trả lời: Giá giao dịch liên kết có thể được xác định bằng cách sử dụng các phương pháp như phương pháp so sánh giá, phương pháp phân tích giá bán lại, phương pháp phân tích giá thêm.
Câu hỏi 3: Các doanh nghiệp cần phải làm gì để tuân thủ dự thảo Nghị định?
Trả lời: Các doanh nghiệp cần phải xác định các giao dịch liên kết và quan hệ liên kết, xác định giá giao dịch liên kết, lập và nộp báo cáo về giao dịch liên kết, và chấp hành quyết định của cơ quan thuế về việc điều chỉnh giá giao dịch liên kết.
Hành động cần thực hiện ngay
Nếu doanh nghiệp của bạn có quan hệ liên kết và có phát sinh giao dịch liên kết, bạn cần phải cập nhật thông tin về dự thảo Nghị định và thực hiện các bước cần thiết để tuân thủ. Liên hệ với ANC Việt Nam qua hotline 0942597477 để được tư vấn chi tiết về dự thảo Nghị định và cách thức thực hiện.