Giới thiệu về chứng từ kế toán thuế nội địa
Chứng từ kế toán thuế nội địa là một phần quan trọng của hệ thống kế toán thuế tại Việt Nam. Theo Thông tư 111/2021/TT-BTC, chứng từ kế toán thuế phải được lập và quản lý theo đúng quy định của Luật kế toán và các văn bản hướng dẫn thi hành. Chứng từ kế toán thuế phản ánh thông tin về số phải thu, đã thu, còn phải thu, phải hoàn, đã hoàn, còn phải hoàn, miễn, giảm, khoanh nợ, xóa nợ và các thông tin khác liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Các trường hợp lập chứng từ kế toán thuế
Chứng từ kế toán thuế được lập trong các trường hợp sau:
- Trường hợp cơ quan thuế phải điều chỉnh số liệu thu NSNN theo đề nghị của KBNN hoặc cơ quan có thẩm quyền mà thông tin điều chỉnh chỉ ảnh hưởng đến dữ liệu báo cáo kế toán thuế, không làm thay đổi nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trên Phân hệ quản lý nghĩa vụ người nộp thuế.
- Trường hợp thay đổi về chính sách dẫn đến phải điều chỉnh dữ liệu báo cáo kế toán thuế mà không làm thay đổi nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Ví dụ, nếu cơ quan thuế nhận được đề nghị điều chỉnh số liệu thu NSNN từ KBNN, họ sẽ lập chứng từ kế toán thuế để phản ánh sự điều chỉnh này. Tương tự, nếu có thay đổi về chính sách thuế, cơ quan thuế sẽ lập chứng từ kế toán thuế để điều chỉnh dữ liệu báo cáo kế toán thuế.
Quy định về chứng từ kế toán thuế
Theo Thông tư 111/2021/TT-BTC, chứng từ kế toán thuế phải được lập theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và có đầy đủ thông tin theo khoản 2 Điều 12 Thông tư 111/2021/TT-BTC. Danh mục, mẫu và phương pháp lập chứng từ kế toán thuế được quy định tại Phụ lục II kèm theo Thông tư 111/2021.
Các doanh nghiệp cần lưu ý rằng chứng từ kế toán thuế phải được lập chính xác và đầy đủ để tránh sai sót và ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của mình. Ngoài ra, chứng từ kế toán thuế cũng phải được lưu trữ và bảo quản theo quy định của Luật kế toán.
Các bước thực hiện
Để thực hiện việc lập chứng từ kế toán thuế, các doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
- Xác định trường hợp lập chứng từ kế toán thuế: Doanh nghiệp cần xác định xem mình có thuộc trường hợp lập chứng từ kế toán thuế hay không.
- Chuẩn bị thông tin: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ thông tin cần thiết để lập chứng từ kế toán thuế.
- Lập chứng từ kế toán thuế: Doanh nghiệp cần lập chứng từ kế toán thuế theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán.
- Lưu trữ và bảo quản: Doanh nghiệp cần lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán thuế theo quy định của Luật kế toán.
Lưu ý rằng, Thông tư 111/2021/TT-BTC có hiệu lực từ 01/7/2022, áp dụng cho kỳ kế toán thuế năm 2022 và thay thế Quyết định 1544/QĐ-BTC ngày 07/7/2014, Quyết định 630/QĐ-BTC ngày 09/4/2015. Do đó, các doanh nghiệp cần cập nhật thông tin và thực hiện theo quy định mới.